Что не надо делать ИП в декабре, так это спешить подавать заявление на право применения патентной системы налогообложения с января следующего года. Новые нормы Налогового кодекса, ввиду изменений по НДС, затронут предпринимателей, уплачивающих налог в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН) и совмещающих этот налоговый режим с УСН.
Изменения по НДС коснулись, прежде всего, предпринимателей, работающих на упрощённой системе налогообложения с выручкой более 60 миллионов рублей. Индивидуальные предприниматели, которые имеют дело с патентной системой налогообложения, как правило, этот предел не превышают. Однако есть исключения.
По новым правилами, если по итогам года доходы от предпринимательской деятельности превысят 60 миллионов рублей, то налогоплательщики, которые уплачивали единый налог в связи с применением упрощённого налогового режима, со следующего года становятся налогоплательщиками НДС.
Нужно будет уплачивать с продаж 5%, 7% НДС (почему законодатель назвал это НДС с пониженной налоговой ставкой, без права применения налогового вычета, а не налогом с продаж, не понятно). Или уплачивать НДС по стандартным ставкам 0%, 10% и 20%, как разницу между НДС с продаж и суммой входного НДС, полученного в цене приобретённого товара, работ или услуг от поставщиков, работающих с НДС.
О НДС для УСН есть много информации в СМИ и в Интернете.
Как изменения по НДС затронут ИП, которые платят налог в связи с применением патентной системы налогообложения, рассмотрим в этой статье
ИП работают на патентной системе налогообложения, пока выручка не превысит 60 миллионов рублей.
И если до введения НДС для упрощённых налоговых режимов они укладывались в этот лимит, то и введение НДС с 2025 года их не коснётся.
Просто следует знать, что, превысив порог выручки, который позволяет применять патентную систему налогообложения, ИП с начала налогового периода, в котором произошло превышение, становится не только плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, но и налогоплательщиком НДС.
Налоговым периодом, считается период действия патента на право применения патентной системы налогообложения.
Другое дело, когда предприниматели использовали патентную систему налогообложения для планирования налоговых расходов, совмещая его с УСН.
Как было до 1 января 2025 года
Налоговый кодекс позволял приобретать патент на право применения патентной системы налогообложения для отдельных видов деятельности в любое время, если выручка с начала года до дня перехода на патентную систему налогообложения не превышала установленный лимит.
Патент на право применения ПСН приобретался на срок от месяца до года. А лишиться права применения патентной системы налогообложения можно при несоблюдении ряда ограничений.
Одним из ограничений, влияющих на право применять патентную систему налогообложения, является выручка. Как сказано выше, применять патентную систему вправе ИП с выручкой до 60 миллионов рублей.
Подробно об ограничениях на ПСН читайте здесь.
При этом, лишившись права применять налоговый режим на патенте в одном календарном году, можно было приобрести патент на право применения патентной системы налогообложения в следующем календарном году.
Как поступали предприниматели.
ИП оплачивал патент на шесть, девять месяцев - не важно. Важно, что не на целый год.
Когда выручка достигала 60 миллионов рублей, заканчивался срок действия патентной системы налогообложения, предприниматель переходил на УСН.
Пересчитывал налоговые обязательства с начала налогового периода по налоговым ставкам, установленным для УСН. Уменьшал сумму исчисленного налога на выплаченную стоимость патента и платил налог, в связи с применением УСН, без учёта пени.
Либо ИП начинал год, работая на УСН, и когда становилось ясно, что ожидаемая выручка за год меньше 60 миллионов, но превысит потенциально возможный доход на ПСН, переходил на патентную систему налогообложения.
Некоторые предприниматели одновременно вели предпринимательскую деятельность сразу на двух налоговых режимах. Переводили один из видов деятельности на ПСН, а для другого вида деятельности использовали УСН.
Например,
доходы от оптовой торговли бытовой техникой, которую нельзя перевести на патентную систему налогообложения, облагались единым налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.
Розницу и услуги доставки, которые попадают под виды деятельности на патентном налоговом режиме, переводили на ПСН.
Совмещение ПСН+УСН в течение календарного года позволяло управлять денежными потоками и экономить на налоговых издержках.
Потеряв право на применение патентной системы налогообложения в одном календарном году, патент можно было получить вновь в следующем календарном году, при условии, что выручка в году начала применения очередного патента не превышает установленный лимит, который даёт право работать на патентной системе налогообложения.
Выручка всегда считалась с начала года, в году действия патента.
Как будет с 1 января 2025 года
В пункт 6 статьи 346.45 НК РФ, который регулирует порядок применения патентной системы налогообложения, внесли изменения.
С 2025 года применять патентную систему налогообложения разрешено при обязательном соблюдении ещё одного условия.
В предшествующем году, то есть до года, в котором планируется применение патентной системы налогообложения, доходы от предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя не должны превышать 60 миллионов рублей.
Доходы от предпринимательской деятельности складываются из всей выручки, полученной предпринимателем за отчётный год. И включают в себя доходы, как от деятельности, переведённой на ПСН, так и от деятельности на УСН.
А значит, если в 2024 году доходы индивидуального предпринимателя по всем видам деятельности, переведённым на ПСН, либо совмещающего ПСН+УСН, составили более 60 миллионов, то в следующем году он не вправе будет применять патентную систему налогообложения.
И наравне со всеми становится налогоплательщиком НДС.
При этом при совмещении налоговых режимов утратить право работы на патентной системе налогообложения можно, когда совокупные доходы по всем видам деятельности, как переведённым, так и не переведённым на ПСН, превышают 60 миллионов рублей.
Поэтому не спешите в текущем году подавать заявление на получение патента на применение патентной системы налогообложения в следующем году, не оценив объем выручки за текущий год.
Если новая налоговая норма привела ИП к утрате права на применение патентной системы налогообложения в следующем году, и индивидуальный предприниматель ранее не заявлял о применении упрощённой системы налогообложения, то настало время подать заявление о переходе на УСН.
Заявить о выборе УСН нужно до конца года, чтобы налогоплательщику, утратившему право на применение ПСН, в очередном году не оказаться на общем налоговом режиме с максимальными налоговыми ставками.
Раньше я бы здесь привычно добавила: "...и чтобы не исполнять обязанности налогоплательщика НДС". Увы... сегодня мы попрощаемся с одним из явных преимуществ упрощённого налогового режима.
Да, сопутствует Вам удача.
Возникли вопросы - спрашивайте. Отвечаю по адресу, указанному в профиле канала или в комментарии