Главная цель налоговых органов – побудить налогоплательщика самостоятельно уточнить свои налоговые обязательства. И делают они это через требования и запросы, которые налоговики присылают в неограниченном количестве. Неправильная или несвоевременная реакция на них может привести к штрафам, включению в план проверок и доначислениям. Ниже – структурированный план: как оценить правомерность требований и как на них отвечать, чтобы не навредить себе.
1. Сначала проверьте законность требования.
Прежде чем отвечать, нужно понять: вправе ли ФНС вообще запрашивать у вас те или иные сведения. В основе каждого требования должно быть конкретное основание, закрепленное в Налоговом кодексе. Обратите внимание, что срок ответа может различаться от типа требования.
При камеральной и выездной проверках срок ответа составляет 10 рабочих дней (ст. 88 НК РФ и ст. 89 НК РФ соответственно); вне рамок проверок (встречные проверки) – 5 или 10 рабочих дней в зависимости от пункта статьи; при получении уведомления о вызове – в срок, указанный в уведомлении (ст. 31 НК РФ); при получении требования пояснения – 5 рабочих дней (ст. 88 НК РФ).
Если требование направлено после окончания срока проверки (камеральной или выездной) и не оформлено как часть дополнительных мероприятий налогового контроля (ст. 101 НК РФ), оно незаконно. Такие требования можно не исполнять, но лучше об этом письменно уведомить инспекцию.
2. Проверьте структуру требования.
Юридически корректное требование должно содержать:
- ссылку на статью НК РФ;
- список конкретных документов;
- срок представления;
- информацию о проверке/контрагенте/сделке (если речь о ст. 93.1 НК РФ);
- подпись должностного лица (печать не требуется).
Если указаны расплывчатые формулировки типа «все документы по контрагенту», то это уже повод для оспаривания. По ст. 93.1 ФНС вправе требовать только документы по конкретной сделке или по деятельности контрагента и только если получено поручение от «основной» инспекции.
3. Не давайте лишнего: объем ответа должен соответствовать запросу.
Налогоплательщик обязан представлять только те документы, которые:
- прямо указаны в требовании;
- существуют в его документообороте;
- касаются конкретной сделки/налога/контрагента в рамках установленного периода.
Примеры типичных ситуаций:
- ФНС требует пояснить зарплаты ниже среднеотраслевых: укажите, что выплаты соответствуют трудовому договору, режиму занятости и выше МРОТ.
- Высокие вычеты по НДС: приложите объяснение, например — закупка оборудования.
- Убытки в декларации: представьте аргументированное пояснение, бизнес-план, данные о расходах.
4. Не успеваете в срок? Обязательно уведомьте инспекцию.
Если вы понимаете, что не успеваете подготовить ответ, отправьте уведомление в инспекцию в течение следующего рабочего дня с:
- обоснованием (объем, необходимость восстановления, болезнь и т. п.);
- датой, до которой сможете представить документы.
ФНС вправе продлить срок, но решение остается на усмотрение инспектора.
5. Документов нет — что делать?
Если у вас нет запрашиваемых документов, существует два сценария:
Сценарий 1: документ вы не обязаны были составлять.
Уведомите инспекцию, сославшись на п. 3 ст. 93 НК РФ и пояснив, что формирование таких документов не предусмотрено законом или вашей учетной политикой.
Сценарий 2: документы были, но утрачены.
Вы обязаны предпринять меры по восстановлению. Направьте уведомление, укажите причину утраты (пожар, кража и т. д.), и объясните, возможно ли их восстановить.
6. Требуют повторно то, что уже отправляли.
Если вы уже представляли документы и не обязаны предоставлять оригиналы повторно (ст. 93 НК РФ), достаточно направить уведомление с указанием:
- какие документы уже передавались;
- когда и в какую инспекцию;
- при наличии — приложите копию сопроводительного письма.
7. Как правильно оформить ответ.
Форма ответа зависит от типа требования. В целом, отвечать на пояснения (за исключением НДС) можно в произвольной форме, а на пояснения по НДС – только в формате XML. На требование о представлении документов ответ нужно давать либо в виде копии на бумаге, либо в ЭДО (все зависит от того, в какой форме вы получили требование, – в такой же форме давайте ответ). Ознакомиться с оригиналами документов можно только на территории налогоплательщика. А ответ на требование по ст. 93.1 (встречка) надо давать только в рамках поручения инспекции по месту проверки контрагента.
8. Не стоить игнорировать пояснения, иначе будут последствия.
При получении несвоевременного ответа на требование штраф составляет 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). При повторном нарушении в течение года – 400 руб. за документ (п. 4 ст. 114 НК РФ). Отказ от предоставления сведений влечет за собой штраф в размере до 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ), а непредставление пояснения без причины – от 5 000 руб. до 20 000 руб. (ст. 129.1 НК РФ).
Работа с требованиями налоговых органов — не формальность, а закрепленная обязанность. Грамотно выстроенный процесс взаимодействия с ФНС — это защита от доначислений, проверок и судебных тяжб. Убедитесь, что:
- Ваши бухгалтеры понимают, как анализировать требования;
- Вы не предоставляете информации больше, чем просит инспекция;
- Вы умеете обосновывать свою позицию документально;
- Сроки ответа на требования соблюдаются, или их заранее согласовывают.
Более подробно про то, как отвечать на требования ФНС, читайте в статье Анны Немашкаловой на сайте РБК.
Нужна помощь — пишите, разберем вашу ситуацию. И не забывайте подписываться на наш Телеграм-канал. Там много полезного.
