Ответы на главные вопросы
Что это?
Специальный экспериментальный налоговый режим, введенный Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане.
Навсегда?
Ничто не вечно, эксперимент проводится с 01.07.2022 до 31.12.2027 включительно.
Что и по какой ставке облагается?
Альтернативно: доходы (8 %) или доходы минус расходы (20 %). Выбирает налогоплательщик перед началом очередного календарного года, в течение года менять объект нельзя. Уведомлять надо не позднее 31 декабря предшествующего календарного года — это общее правило и для перехода на режим, и для смены объекта.
Кто может перейти на АУСН?
Организации и ИП, которые на него перешли при условии, что их место нахождения (место жительства) расположено на территории Москвы, Московской, Калужской областей или Татарстана.
Вновь созданные / зарегистрированные организации / и ИП уведомляют через личный кабинет налогоплательщика о переходе на АУСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. С той же даты они признаются налогоплательщиками, перешедшими на АУСН.
Кому не светит переход на АУСН?
Прежде всего тем, чьи доходы превысили в текущем календарном году 60 млн. рублей, кто оказался за пределами границ эксперимента, имеет филиалы или обособленные подразделения, счета или корпоративные электронные средства платежа для переводов ЭДС в других банках (неуполномоченных), и много кому ещё:
1. Кредитным и микрофинансовым организациям, страховщикам и ломбардам, инвестиционным и негосударственным пенсионным фондам, профессиональным участникам рынка ценных бумаг; организациям, организующим и проводящим азартные игры.
2. Организациям и ИП, совершающим сделки с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, оказывающим финансовые услуги; производящим подакцизные товары (есть исключения); добывающим и реализующим полезные ископаемые, за исключением общераспространенных.
3. Унитарным предприятиям, основанным на праве оперативного управления или хозяйственного ведения; казенным и бюджетным учреждениям; организациям-участникам соглашений о разделе продукции.
4. Некоммерческим организациям; иностранным организациям; лицам, занимающимся частной практикой; частным агентствам занятости, предоставляющим труд работников (персонала); КФХ.
5. Организациям, в / у которых: доля участия других организаций составляет более 25 процентов (есть исключения); остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. руб.
6. Организациям и ИП, участвующим на территории РФ в договорах: простого товарищества (о совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом, концессионного соглашения; ведущим предпринимательскую деятельность на основе договоров: поручения, комиссии, агентского.
7. Организациям и ИП, у которых кадровая работа имеет особенности: тяжелые условия труда (ведутся работы подземные, с вредными условиями труда, в горячих цехах и др.); к трудовой деятельности привлекаются физлица нерезиденты РФ; средняя численность работников за налоговый период превышает 5 человек; доходы физлицам выплачиваются наличными.
8. Организациям и ИП, которые являются для физлиц источниками выигрышей, призов, выплат по ценным бумагам (есть особенности), доходов в виде материальной выгоды и некоторых других.
9. Организациям и ИП, применяющим:
- с 1 июля по 31 декабря 2022 года особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, перечисляя единый налоговый платеж;
- иные режимы налогообложения.
Почему система называется автоматизированной?
Потому что через личный кабинет налогоплательщика организуется информационный обмен между налогоплательщиком и ФНС с привлечением уполномоченной кредитной организации.
Реестр таких организаций ФНС размещает на своем сайте.
Кредитной организации предоставляются полномочия сообщать в налоговую сведения:
- об операциях по открытому в ней счёту и с использованием корпоративного электронного средства платежа для переводов ЭДС;
- о переводах ЭДС;
- о суммах (и видах): выплаченных доходов (облагаемых и необлагаемых налогом); стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу; налога в отношении этих доходов (исчисленных, удержанных и перечисленных);
- о суммах выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, в т.ч. не подлежащих обложению страховыми взносами.
По поручению организации / ИП кредитная организация представляет в налоговый орган уведомление о переходе на специальный налоговый режим.
Сумму налога по итогам налогового периода исчисляет налоговый орган на основе сведений о доходах:
- представленных налогоплательщиком посредством применения контрольно-кассовой техники,
- полученных от уполномоченной кредитной организации,
- переданных налогоплательщиком через личный кабинет.
Если вам интересна тема, хотелось бы получить ответы на другие вопросы по ней, напишите об этом в комментариях, и мы подготовим продолжение.
#Налоги #специальные налоговые режимы #аусн #экспериментальный налоговый режим #автоматизированная упрощенная система
