СОДЕРЖАНИЕ:
У вас есть доходы по зарубежному брокерскому счету или вы получали дивиденды от зарубежных компаний, независимо от брокера, в том числе на Московской или Санкт-Петербургской бирже за 2021 год? Вам необходимо подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ и отчитываться о полученных доходах.
Налогообложение доходов физических лиц
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) регламентирует глава 23 Налогового кодекса (НК РФ).
Плательщиками НДФЛ признаются физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства):
- резиденты РФ
- не резиденты РФ
Налоговыми резидентами признаются (п.2 ст.207 НК РФ) физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на период его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения и обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
Объектом налогообложения признается полученный налогоплательщиком доход:
- у налоговых резидентов РФ доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ;
- у налоговых нерезидентов РФ доход, полученный от источников в РФ.
Налоговые ставки
Налоговые ставки по НДФЛ установлены статьей 224 НК РФ.
Для физических лиц-резидентов
0% С суммы дохода до 3 млн рублей в год при продаже акций владении которыми осуществилось более 3 лет. Это касается только сделок с обращающимися на рынке акциями, приобретенными не ранее 1 января 2014 г.
13%. Данная налоговая ставка установлена для всех доходов, кроме тех, которые облагаются по ставке 35%, в том числе дивиденды, полученные по акциям как российских, так и иностранных компаний.
15 % В случае применения прогрессивной ставки для доходов свыше 5 млн рублей.
35%. Данная налоговая ставка установлена в отношении следующих видов доходов:
- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей год;
- превышение процентного дохода по вкладам в банках относительно ставки рефинансирования ЦБ РФ;
- доход в виде материальной выгоды, полученный от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Исключение – новое строительство, приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Для физических лиц – нерезидентов
0% Ставка распространяется на доход от продажи акций компаний РФ, которыми владели более 5 лет.
15% По данной ставке облагаются дивиденды, полученные физическим лицом-нерезидентом по акциям российских организаций.
30% По данной налоговой ставке облагаются все доходы (за исключением дивидендов), получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Ставка распространяется на доход от продажи акций компаний РФ, которыми владели не более 5 лет.
Индивидуальный инвестиционный счет. Особенности налогообложения
Индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС) — это особый вид брокерского счета, на который вы можете покупать финансовые инструменты (акции, облигации, биржевые фонды и прочее) и получать налоговый вычет от государства. Точно так же, как вы можете получить налоговый вычет за покупку квартиры, ипотеку, лечение, обучение, ипотеку.
Существует два типа счетов:
- Тип А – вычет на взнос. Предоставляется в размере 13% от внесенной на счет суммы. Сумма максимального взноса для применения вычета ограничена 400 тыс. рублей, то есть вычет не может превышать 52 тыс. рублей в год.
- Тип В – вычет на доход. Вычет на доход, который освобождает от налогообложения всю прибыль от операций на инвестиционном счете.
- Нельзя менять тип вычета в период действия ИИС.
Налоговый кодекс предусматривает оптимизацию налогообложения для граждан, открывших инвестиционный счет (ИИС). Отличие ИИС от обычного брокерского счета ИИС – это льготы для резидентов. НДФЛ от операций с акциями взимается не ежегодно, а только при закрытии ИИС. Льготы не распространяются на дивиденды.
Кто платит налог на доходы
- Доход от операций купли-продажи ценных бумаг в рамках услуг брокера или управляющей компании (УК), зарегистрированных на территории РФ. Брокер или УК самостоятельно определяет налогооблагаемую базу, производит расчёт, удержание и перечисление сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в налоговые органы по операциям с ценными бумагами и фьючерсами/опционами, в том числе по ценным бумагам иностранных эмитентов. Вы получите доход от продажи акций за вычетом налога. Заполнять налоговую декларацию и перечислять средства в ФНС не требуется.
- Дивидендный доход от ценных бумаг иностранных эмитентов в рамках услуг брокера или УК, зарегистрированных на территории РФ. Брокер или УК не являются налоговыми агентами по доходам в виде дивидендов по ценным бумагам иностранных эмитентов. Дивиденды по акциям иностранных эмитентов поступают на ваш брокерский счёт за вычетом налогов по ставке той страны, в которой компания зарегистрирована. Требуется самостоятельно заполнять налоговую декларацию и перечислять средства в ФНС.
Расчет дохода по операциям
Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные включаются доходы виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам.
Метод учета дохода, полученного от купли-продажи акций, основан на принципе ФИФО.
Расчет расхода по операциям
Расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. К указанным расходам относятся в частности:
- суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг, а также суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в т.ч. суммы купона;
- оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;
- расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд;
- биржевой сбор (комиссия);
- оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;
- налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций, паев;
- суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок) в пределах сумм,
- другие непосредственные расходы связанные с операциями с ценными бумагами.
Расчет финансового результата
Финансовый результат, полученный в налоговом периоде, рассчитывается как:
сумма, полученная от продажи ценных бумаг;
(минус)
сумма, уплаченная на приобретение этих ценных бумаг;
(минус)
сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг;
(минус)
другие разрешенные вычеты.
ВНИМАНИЕ:
- Брокер не учитывает суммы полученных убытков за предыдущие налоговые периоды.
- Сальдирование финансовых результатов, полученных у разных Брокеров, также производится клиентом самостоятельно.
Особенности налогообложения дивидендов
Дивиденды в России облагаются по ставке 13%. Если иностранное государство удержало налог с ваших дивидендов, а у России с этим государством есть соглашение об избежании двойного налогообложения, то «иностранный» налог можно зачесть в счет уплаты российского НДФЛ и доплатить в России разницу.
- Если вы торгуете американскими ценными бумагами и подписывали у своего брокера форму W-8BEN, с дивидендов по акциям американских компаний в США будет удерживаться 10%. Если у вас есть подтверждение уплаты налога в США, то можно зачесть эти 10% и доплатить в России оставшиеся 3% .
- Если вы не подписывали форму W-8BEN, с дивидендов в США будет удерживаться налог 30%. В любом случае данный доход требуется отразить в налоговой декларации. Доплачивать ничего не потребуется. Разницу между 30% и 13% вернуть нельзя.
- Если вы торгуете иностранными акциями, выпущенными не в США, они облагаются налогом по законам той страны, в которой зарегистрированы. Форма W-8BEN для них не действует.
Срок подачи налоговой декларации
Подать налоговую декларацию необходимо в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Последний день уплаты налога – 15 июля года подачи налоговой декларации.
При несоблюдении указанных сроков в соответствии с налоговым законодательством на лицо налагаются штрафы, а также пени за каждый день просрочки.
В следующей статье мы рассмотрим как подготовить и подать налоговую декларацию.
Продолжение следует…..
Как заполнить декларацию 3-НДФЛ о доходах у зарубежного брокера?
