25 февраля 2022 подписан закон о новой системе налогообложения — автоматизированной УСН. Ее смогут применять с 1 июля 2022 некоторые ИП и микропредприятия в Москве, Московской, Калужской области и в Татарстане. Эксперты Контур.Бухгалтерии рассчитали, для кого режим окажется выгодным.
Требования к плательщикам АУСН
Применять новый режим смогут ИП и компании, которые в целом подходят под критерии УСН. Дополнительные требования — годовая прибыль не более 60 млн рублей и штат не более 5 сотрудников. Есть и другие ограничения: режим нельзя применять совместителям УСН и патента, компаниям с сотрудниками — нерезидентами и досрочными пенсионерами, плательщикам единого налогового платежа.
Плюсы АУСН
Не нужно сдавать часть отчетов: налоговые декларации, РСВ, 6-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ по штатным сотрудникам. Но некоторые отчеты сдавать придется:
- бухотчетность для компаний (так что учет им вести придется по-прежнему);
- декларацию по ввозному НДС при импорте из стран ЕАЭС;
- СЗВ-ТД, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ по сотрудникам на договорах ГПХ;
- новый отчет для ФСС, который еще не утвержден/
Не нужно платить страховые взносы — это касается взносов ИП за себя и взносов с зарплат сотрудников. Только «несчастные» взносы придется перечислять фиксированной суммой — 2 040 рублей в год.
Не нужно рассчитывать налоги. Налог с прибыли рассчитает ФНС, а данные для расчетов возьмет с онлайн-касс, банковского счета и из личного кабинета налогоплательщика, где нужно отражать доходы, не прошедшие через банк или онлайн-кассу. Налоговый период — месяц, можно настроить автоплатеж, тогда перечислять сумму будет уполномоченный банк.
- Ставка по объекту «доходы» — 8%.
- Ставка по объекту «доходы минус расходы» — 20%, а минимальный налог при отсутствии прибыли — 3%.
НДФЛ с доходов сотрудников рассчитает, удержит и перечислит в налоговую банк плательщика.
Выгодна ли АУСН
Все зависит от конкретной ситуации. Нужно сделать точные расчеты и сравнить платежи по налогам и взносам на АУСН и других режимах. Сравним автоматизированную и обычную УСН на примерах.
Пример 1. У ИП 3 сотрудника с зарплатой 30 000 рублей, доходы бизнеса — 5 млн рублей в год.
На УСН 6% годовая сумма взносов составит:
- 236 034 (взносы за сотрудников) + 90 211 (фиксированная и переменная часть взносов «за себя» у ИП) = 326 245 рублей.
Сумма налога при УСН 6% составит:
- 5 млн * 6% = 300 000 рублей — сокращаем на размер страховых взносов, но не более чем на 50%: 300 000 * 50% = 150 000 рублей.
Общая сумма налогов и взносов ИП за год на УСН 6% состав 476 245 рублей.
На АУСН «доходы» предприниматель не платит взносы, зато платит налог по ставке 8%:
- 5 млн * 8% = 400 000 рублей.
Видим, что экономия на АУСН — более 70 тыс. рублей. А еще можно частично отказаться от услуг бухгалтера, ведь отчетность сдавать не нужно, это тоже поможет сэкономить.
Пример 2. Компания применяет УСН «доходы минус расходы», в ней работают 3 сотрудника с минимальной зарплатой. Доходы бизнеса за год — 13 млн рублей, расходы — 11 млн рублей. Льготная ставка в регионе по виду деятельности компании на УСН — 10%.
Общая сумма страховых взносов за год составит:
- 13 890 * 12 * 4 * 30% = 200 016 рублей — эта сумма принимается в расходы;
Налог на УСН «доходы минус расходы» составит:
- (13 млн — 11 млн) * 10% = 200 000 рублей;
На АУСН «доходы минус расходы» компания не примет в расходы сумму взносов за сотрудников и заплатит налог:
- (12 000 000 — 10 000 000 + 200 016) * 20% = 440 002 рублей.
Видим, что компания на АУСН сэкономит на взносах 200 000 рублей, но налоговый платеж вырастет на сумму, превышающую эту экономию.
Пример 3. ИП без сотрудников зарабатывает в год 2 млн рублей. Рассчитаем его расходы на налоги и взносы:
- 43 211 (фиксированная часть) + 17 000 (переменная часть) = 60 211 рублей на взносы «за себя»;
- 2 млн * 6% = 120 000 рублей — налог, эту сумму ИП может уменьшить на размер уплаченных страховых взносов: 120 000 — 60 211 = 59 789 рублей;
- 60 211 + 59 789 = 120 000 рублей — общая сумма налогов и взносов.
На АУСН «доходы» ИП не платит страховые взносы, но платит налог по повышенной ставке:
- 2 млн * 8% = 160 000 рублей.
В этом случае применять обычную УСН выгоднее.
