Не позднее 31 марта 2022г. организации должны уплатить в бюджет налог за 2021 год. Для индивидуальных предпринимателей установлен срок 4 мая 2022г. Из этой статьи вы узнаете, как правильно рассчитать сумму налога на УСН, а также в каких случаях нужно сравнивать рассчитанный налог с минимальным.
Организации и ИП с объектом "доходы".
При выборе такого объекта налогообложения нужно сумму доходов за год умножить на ставку налога. Затем рассчитанную сумму налога следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные в течение года в налоговую и фонд социального страхования. Кроме того, из полученной суммы можно вычесть больничные, уплаченные за счет организации или ИП.
НАЛОГ ЗА ГОД = ДОХОД ЗА ГОД * СТАВКА НАЛОГА - СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ - БОЛЬНИЧНЫЕ
Обратите внимание, что организации и предприниматели с работниками имеют право снизить налог не более чем на 50%.
Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшать налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые уплачивают торговый сбор также имеют право уменьшить сумму рассчитанного налога на уплаченный сбор.
Когда вы рассчитаете сумму налога и вычтите из нее страховые взносы, больничные и торговый сбор, не забудьте из рассчитанной суммы вычесть авансы по УСН за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
Пример при объекте налогообложения "Доходы".
Допустим у организации в 2021 году следующие показатели.
Доходы:
- за 1 квартал 2021 г. - 2 000 000 руб.
- за полугодие 2021г. - 4 500 000 руб.
- за 9 месяцев 2021 г. - 5 500 000 руб.
- за 2021 г. - 7 000 000 руб.
Страховые взносы и больничные пособия:
- за 1 квартал 2021 г. - 35 000 руб.
- за полугодие 2021г. - 70 000 руб.
- за 9 месяцев 2021 г. - 105 000 руб.
- за 2021 г. - 140 000 руб.
Расчет суммы аванса и налога:
Авансовый платеж за 1 квартал 2021 г. - (2 000 000 руб. * 6%) - 35 000 руб. = 85 000 руб.
Авансовый платеж за полугодие 2021г. - (4 500 000 руб. * 6%) - 70 000 руб. - 85 000 руб. = 115 000 руб.
Авансовый платеж за 9 месяцев 2021 г. - (5 500 000 руб. *6%) - 105 000 руб. - 85 000 руб. - 115 000 руб. = 25 000 руб.
К уплате за 2021 г. - (7 000 000 руб. * 6%) - 140 000 руб. - 85 000 руб. - 115 000 руб. - 25 000 руб. = 55 000 руб.
Для организаций и ИП с объектом «доходы минус расходы».
Рассчитывать налог при таком объекте налогообложения нужно по следующей формуле:
(ДОХОДЫ ЗА ГОД - РАСХОДЫ ЗА ГОД) * СТАВКА НАЛОГА.
Обратите внимание, что состав расходов и доходов ограничен и отличается от того, который используется при общей системе налогообложения. Поэтому обязательно следует сверяться с налоговым кодексом.
Кроме того, при расчете налога за год нужно сравнивать его с минимальным налогом (1% от дохода). В случае, если указанный минимальный налог будет больше рассчитанного налога, то перечислить в бюджет необходимо минимальный налог.
Не забудьте также рассчитанный налог уменьшите на авансы за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
Пример при объекте налогообложения «доходы минус расходы».
Допустим у организации в 2021 году следующие показатели.
Доходы:
- за 1 квартал 2021 г. - 2 000 000 руб.
- за полугодие 2021г. - 4 500 000 руб.
- за 9 месяцев 2021 г. - 5 500 000 руб.
- за 2021 г. - 7 000 000 руб.
Расходы:
- за 1 квартал 2021 г. - 800 000 руб.
- за полугодие 2021г. - 2 500 000 руб.
- за 9 месяцев 2021 г. - 3 100 000 руб.
- за 2021 г. 4 500 000 руб.
Расчет суммы аванса и налога:
Авансовый платеж за 1 квартал 2021 г. - (2 000 000 руб. - 800 000 руб.) * 15% = 180 000 руб.
Авансовый платеж за полугодие 2021г. - (4 500 000 руб. - 2 500 000 руб.)* 15% - 180 000 руб. = 120 000 руб.
Авансовый платеж за 9 месяцев 2021 г. - (5 500 000 руб. - 3 100 000 руб.) * 15% - 180 000 руб. - 120 000 руб. = 60 000 руб.
Налог за 2021 г. - (7 000 000 руб. - 4 500 000) * 15% = 375 000 руб.
Налог за 2021 год к уплате 375 000 руб. - 180 000 руб. - 120 000 руб. - 60 000 руб. = 15 000 руб.
Минимальный налог за 2021 год = 7 000 000 руб. * 1% = 70 000 руб.
Минимальный налог меньше рассчитанного налога. Поэтому к уплате подлежит 15 000 руб. с учетом уменьшения на ранее уплаченные суммы авансов по данному налогу.
Ставка налога на УСН
Большинство организаций и ИП платит налог по ставке 6 % для объекта "доходы" и 15% для "доходы минус расходы". Но регион может установить свою ставку. Так для объекта «доходы» это может быть от 1% до 6% , а для объекта «доходы минус расходы» — от 5% до 15% . Поэтому обязательно уточните есть ли в вашем регионе подобный закон, и какая ставка в нем прописана.
Недавно были введены отдельные ставки налога для тех, кто "слетел" с упрощенки (п.1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ). Так с квартала, в котором доходы были превышены и составили более 164,4 млн. руб. или была превышена численность (более 100 чел.), применяется повышенная ставка налога. Для таких организаций и ИП установлены следующие ставки: с объектом «доходы» - 8%, с объектом «доходы минус расходы» - 20%.
Перейти на общую систему налогообложения придется, если доходы окажутся более 219,2 млн руб. или численность превысит 130 работников.
Ставьте лайк и подписывайтесь на канал!
#усн доходы #усн 6% #усн доходы минус расходы #усн 15% #ип на усн #бухгалтерия
