В статье расскажем обо всех вопросах, с которыми сталкиваются работодатели, оформляя договор дарения работнику, в том числе:
- зачем нужен такой инструмент в трудовых отношениях
- как правильно оформить договор дарения с сотрудником
- налоговые последствия подарков для персонала
Если Вам нужно составить такой договор под индивидуальные условия, а также разработать сопутствующие к нему документы, то Вы можете просто написать нам на электронную почту и сообщить о Вашей юридической потребности.
Зачем работодателю заключать договор дарения со своим работником?
Ни один раз на форумах встречались вопросы работников: «Имеет ли работодатель право не давать нам подарки и конфеты для детей к новогоднему празднику?» Вопрос, конечно, риторический. Выдача подарка – это мероприятие, которое работодатель принимает на себя добровольно. Даже если раньше, каждый год работодатель дарил подарки, это не означает, что и впредь он обязан это делать. Никакого правового основания, чтоб заставить работодателя подарить подарки, не существует. Исключение, о котором мы подробнее расскажем ниже.
Договор дарения подарка работникам – абсолютно законная сделка. Этот договор находится на стыке гражданского и трудового права, поэтому ни в ГК РФ, ни в Трудовом кодексе он прямо не поименован. Но отсутствие в законодательстве статьи «Договор дарения работнику», не означает запрет на его заключение. Более того, данные договоры буквально испокон веков заключались между работодателем и его сотрудником.
С помощью договора дарения работодателя работнику вручаются новогодние подарки для детей персонала, подарки к 8 Марта и 23 Февраля. Приятно получить подарок на юбилей или ко дню свадьбы.
Обратите внимание, что поощрения работников за добросовестное выполнение работы или за успешное закрытие очередного проекта – это выплата в рамках трудового договора. Поэтому в таких ситуациях нужно оформлять не договор дарения, а приказ о премировании работника.
Подарки не связаны с выполнением работником трудовой функции. Это, скорее, дань традициям. Также это проявление внимания и заботы о своих подчиненных. Безусловно, работодатель заинтересован в создании комфортного климата в трудовом коллективе. Подарки – один из способов это обеспечить.
Оформление договора дарения работнику
От лиричного вступления, перейдем к букве закона. В данном случае нужно учесть как гражданско-правовые аспекты, так и нюансы трудового законодательства. Для того чтобы сделать работнику подарок, потребуется оформить:
- Договор дарения работнику
Общее правило – устная форма. Письменная форма используется в одном из следующих случаев: а) подарок делает компания (а не физическое лицо) и его стоимость > 3 тысяч рублей; б) в качестве подарка передается недвижимость; в) подарок передается не сразу.
Если договор дарения в указанных случаях а) - б) письменно не оформлен, то существующий только на словах – он ничтожный. Ничтожный в юридическом смысле означает, что он не повлек никаких последствий ни для работодателя, ни для работника, ни для третьих лиц. Совсем не обязательно идти в суд и оспаривать ничтожный договор. Даже в отсутствие судебного признания его недействительности, он недействителен de facto.
Представить договор дарения недвижимости в устной форме невозможно. Право собственности на недвижимое имущество возникает с момента регистрации в ЕГРН. Это касается и смены собственника на основании договора дарения. Поэтому пока Росреестр не зарегистрирует переход права собственности за работником, настоящим собственником будет числиться работодатель.
Договор дарения образец. По ссылке ниже вы можете скачать договор дарения работодателя работнику в формате Word. Договор дарения работнику образец – это реальный документ, который мы составляли для нашего доверителя. Он учитывает практически все нюансы. Но не секрет, что каждый кейс по-своему уникален, абсолютно одинаковых ситуаций не существует. Поэтому если наш договор дарения работнику образец для вашего случая не годится, то мы составим для вас договор дарения подарка работникам, учитывающий именно ваши цели и особенности ситуации.
>>> Договор дарения в формате Word
- Бухгалтерские документы.
Сюда относится распоряжение руководства на покупку подарка. При передаче подарка необходимо оформить приказ о вручении подарка. Также составляются ведомости выдачи подарков, в которых одаряемый работник проставляет свою подпись.
- Локальные акты (не обязательно)
Законодатель не обязывает компании регламентировать передачу подарков сотрудникам. В отличие, например, от Положения о премировании, которое является обязательным локальным актом. Однако не обязательно – не значит не нужно. Составленный квалифицированным юристом «Регламент выдачи подарков» поможет вашим бухгалтерам различать трудовые выплаты и подарки, а также сэкономит их время, так как будет содержать порядок оформления дара.
Кроме того, закрепление в локальном акте обязанности работодателя дарить подарки в определенные праздники – это гарантия работникам. То есть если в локальном акте прописана обязанность работодателя дарить подарки, то работники могут требовать выполнение этой обязанности.
Права и обязанности дарителя и одаряемого
Начнем с того, что для обычного «гражданского» договора дарения есть некоторые запреты на допустимость дарения. В отношениях с работниками это почти исключено, кроме случаев, когда подарок работодателя – это не просто поздравление работника, а благодарность ему за личную услугу. Например, ГК запрещает делать подарки госслужащим за осуществление их полномочий. Применительно к этому может быть два варианта, зачем заключен договор дарения работодателя работнику. Первый – подарок госслужащему сделан работодателем на праздник. Второй – госслужащий выполнял свою должностную функцию в отношении руководителя работодателя (собственно того лица, которое подписывает приказ о выдаче подарка). Очевидно, что первый вариант разрешен, а второй - запрещен.
Наряду с запретами есть ограничения дарения. Эти случаи в практике встречаются чаще. В силу прямого указания закона все унитарные предприятия (часто это заводы, организации в сфере энергоснабжения) и учреждения (культуры, образования и т.п.) прежде чем подарить подарки своим работникам должны согласовать это мероприятие с собственником их имущества. Дело в том, что данные организации не имеют права собственности на свое имущество; оно им принадлежит на правах, не предполагающих самостоятельное распоряжение – оперативное управление и хозяйственное ведение.
Одаряемый работник может отказаться от подарка. При этом требовать от работника объяснений не стоит: неважно по какой причине работник не принимает подарок, это его абсолютное право. Отказ должен быть оформлен так же, как и сам договор (устно, письменно или с регистрацией).
Конечно, подарки забирать некрасиво, но в законе есть ряд случаев, когда даритель обязан отменить дарение. Таких случаев несколько, но они общие, а вот к трудовым отношениям применяется только один – возбуждение дела о банкротстве работодателе не позднее 6 месяцев после выдачи подарков.
Только в одном случае ни работник, ни работодатель не смогут отказаться от дарения – это подарки небольшой стоимости.
Важный вопрос, который здесь возникает: отвечает ли работодатель за качество подарка. Однозначно – нет. Дарение – это не продажа вещи, это безвозмездная передача имущества, еще и с возможность не принять подарок. Но если из-за плохого качества подарка (например, просроченные конфеты) здоровью или имуществу работника причинен вред, то работодатель должен его возместить. Условия для привлечения работодателя к ответственности (в совокупности): - недостаток возник до вручения подарка, - недостаток не мог быть обнаружен работником при осмотре, - работодатель знал о недостатке, но работника об этом не предупредил.
Подарок – налогооблагаемый доход
Вопросы взаимодействия с бюджетом, когда подписывается договор дарения подарка работникам, подробно разъясняются в многочисленных письмах Минфина. Главные выводы из этих писем заключаются в следующем.
НДФЛ облагаются только подарки стоимостью более 4 тысяч рублей. Также налог нужно будет заплатить за подарки меньшей цены, но по общей стоимости за год больше 4 тысяч. Налог уплачивается только с суммы превышения. Например, если работнику за год сделали несколько маленьких подарков на сумму 5 200 руб., то в бюджет нужно перечислить 13 % только с суммы 1 200 руб. НДФЛ с подарка удерживается с ближайшей зарплаты. Когда речь идет о больших подарках, нужно помнить о запрете на удержание из зарплаты более 50 %. Распределите удерживаемый налог по всему налоговому периоду. А если подарок настолько грандиозен, что и это невозможно с учетом лимита 50 % удержаний, - то необходимо уведомить вашу налоговую инспекцию.
В то же время подарки не облагаются страховыми взносами. Только при нарушении письменной формы договора дарения в указанных выше случаях (а – б) подарок не будет рассматриваться в качестве дара. Напоминаем, что устный договор дарения между работодателем-организацией и работником на сумму свыше 3 тыс., равно как договор дарения в будущем, ничтожны. В этом случае контрольные органы рассматривают такой «подарок» как «иная выплата по трудовому договору». Следовательно, нужно будет перечислить страховые взносы.
Подарок, как любая безвозмездная передача, облагается НДС.
Злоупотребления при заключении договоров дарения с работниками
Этот раздел основан на судебной практике. Прежде всего отметим, что не стоит использовать данный договор как способ ухода от исполнения закона или требований контрагентов. Далее познакомим вас с ситуациями из реальных судебных дел, в которых суды под маской договора дарения усмотрели совсем иные правоотношения.
Кейс № 1. Одно новгородское предприятие на протяжении полутора лет ежемесячно выплачивало нескольким своим сотрудникам денежные средства под видом подарков. Работодатель даже оформлял непосредственно договор, расходники, распоряжения о выделении подарочных купонов. Однако суд пришел к выводу, что это не подарки, а «трудовые» выплаты: они регулярны и систематичны, зависят от квалификации работника. В итоге организации доначислили страховые взносы в ФОМС (Дело АС Новгородской области № А44-7561/2017, дошедшее до Верховного суда)
Кейс № 2. В предверии своего банкротства должники начинают раздаривать свое имущество. Некоторые работодатели предпочитают выводить активы через работников путем выдачи подарков. Подобные договоры дарения, безусловно, буду оспорены в случае возбуждения дела о банкротстве работодателя конкурсным управляющим. Не составит труда признать такие сделки безвозмездной передачей активов при неплатежеспособности дарителя. Работникам придется вернуть подарки в конкурсную массу. А вот премии и поощрения, оформленные в соответствии с трудовым законодательством, не могут быть оспорены в банкротстве (по общему правилу). Трудовые выплаты – это не безвозмездная передача имущества. В этом случае работники получают вознаграждение за свой труд (Дело о банкротстве № А40-82340/2017 в АСГМ).
Подведем итог.
- договор дарения работнику заключается в соответствии с ГК РФ; нормы трудового права здесь не применимы.
- договор дарения должен иметь целью безвозмездную передачу подарка в отсутствие встречного предоставления; поощрение работника за труд нельзя оформлять договором дарения, для этого существует механизм премий.
- по общему правилу, вручение подарков не сопровождается составлением письменных договоров. Но есть три исключения, когда нужно составить договор дарения на бумаге под страхом его недействительности: подарок делает компания на сумму > 3 тысяч рублей; в качестве подарка передается недвижимость; подарок передается не сразу.
- вручение подарков всегда сопровождается оформлением бухгалтерских документов (распоряжение руководства на покупку подарка, приказ о вручении подарка, ведомость выдачи подарков).
- при выдаче подарка уплачиваются НДФЛ и НДС; страховые взносы с подарков платить не нужно.