Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог, который начисляется на наценку продукции, а не на всю её стоимость. Бизнес не платит его из своего кармана, а включает в цену продукции.
Это значит, что фактически налог уплачивает потребитель, покупая товары или услуги. Затем компания собирает уплаченную покупателем сумму налога и перечисляет её в бюджет.
НДС платят индивидуальные предприниматели и организации, которые находятся на общей системе налогообложения (ОСНО), реализуют товары и услуги в России или ввозят продукцию из других стран.
Сельхозпроизводители, которые платят единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), должны будут перечислить НДС в 2022 году, если выручка за 2021 год была больше 70 млн ₽. Если меньше, то надо заплатить только ЕСХН.
Есть три ставки НДС:
- 20% — это базовая ставка для всех. Если компания не относится к льготным, то будет платить её.
- 10% — это пониженная ставка. Ей облагаются продовольственные и медицинские товары, товары для детей, печатные издания и т. д.
- 0% — не платить НДС можно компаниям, которые экспортируют углеводороды, нефть, нефтепродукты и т. д.
НДС может быть входящим и исходящим.
Входящий НДС. Это тот налог, который уплачивает продавец, когда сам покупает товары или услуги. Получается, что продукция «входит» от поставщиков с НДС.
Исходящий НДС. Предприниматель получает его от покупателей, когда продаёт свои товары и услуги с учётом налога. Здесь продукция «выходит» из компании с НДС, поэтому его и называют исходящим.
Какие есть льготы
Общепит. С 1 января 2022 года не надо платить НДС ресторанам, пабам, кафе, столовым и кейтерингу. Чтобы воспользоваться льготой, организация должна соответствовать двум условиям:
- Доход за 2021 год до 2 млрд ₽.
- Если у компании несколько источников дохода, то доход от общепита за предыдущий год должен быть не меньше 70%. Это значит, если организация зарабатывает 100 млн ₽ на ресторане и пошиве одежды, то минимум 70 млн ₽ должен приносить общепит.
Объём выручки. Не нужно платить НДС, если выручка без НДС за три месяца составила меньше 2 млн ₽. Брать в расчёт можно только ту выручку, которая получена при продаже товаров и услуг с НДС.
Это значит, что компания должна продавать свою продукцию с налогом, но при подсчёте общей суммы выручки НДС надо убрать. Если сумма выручки за три месяца без налога окажется до 2 млн ₽, то можно не платить НДС, если больше, то платить все равно придётся.
Также не нужно платить НДС, если за три месяца не было вообще никакой выручки.
Отдельные операции. Есть возможность не платить НДС с отдельных операций. Например, компания может продавать этиловый спирт и оборудование для реабилитации инвалидов. С реализации спирта надо будет платить НДС, а с продажи оборудования — нет.
Полный список операций, по которым не надо платить НДС, есть в налоговом кодексе.