В процессе проведения аудита в сфере закупок в пределах полномочий Счетной палаты (контрольно-счетной палаты) проверяются, анализируются и оцениваются:
- организация и процесс использования бюджетных и иных средств начиная с этапа планирования;
- информация о законности, своевременности, обоснованности, целесообразности, эффективности, результативности расходов на закупки;
- система организации закупочной деятельности объекта аудита (контроля) и результаты использования бюджетных и иных средств;
- система ведомственного контроля в сфере закупок;
- система контроля в сфере закупок, осуществляемого заказчиком.
Организация и процесс использования бюджетных и иных средств начиная с этапа планирования
Планирование
Оцениваются бюджетные заявки на предмет правильности расчётов начальной (максимальной) цены контракта, соответствие правилам нормирования. Проверяется сроки подготовки, точность заполнение, наличие необходимых форм.Орган внешнего аудита может оценить управленческую структуру в части распределения обязанностей между структурными подразделениями и конкретными должностными лицами.В бюджетных заявках анализируется необходимость и целесообразность предполагаемой закупки. Орган внешнего аудита проверяет соответствует ли бюджетная заявка (закупки в ней) полномочиям, функциям и задачам органа власти или организации.
Бюджетная заявка сопоставляется с проектом плана-графика. На федеральном уровне в системе «Бюджетное планирование» бюджетная заявка автоматически формируется из проекта плана-графика.
По результатам формируется вывод об эффективности или неэффективности (соответствии или несоответствии) процесса планирования закупок в органе власти.
Выводы о несоответствии или неэффективности делаются при наличии нарушений, как при процессе бюджетного планирования, так и при подготовке плана-графика.
Исполнение бюджетных ассигнований на закупки
Отчет об исполнении средств
Орган внешнего аудита анализирует исполнение сметы органа или организации в части закупок. Анализируется своевременность доведения средств и оплаты контрактов, равномерность трат по кварталам, правильность бухгалтерского учета (проводки, первичные документы и т.д.).Органом внешнего аудита проверяются сроки, комплектность, достоверность бухгалтерских (бюджетных) отчётов. Анализируется дебиторская и кредиторская задолженность.
Счетной палатой или контрольно-счетной палатой проверяется соблюдение норм законов о госзакупках (№44-ФЗ, №223-ФЗ) на всём процессе закупки (от планирования до исполнения контракта).Органом внешнего аудита проверяется связь между бюджетными обязательствами (госпрограммы, федеральные проекты, региональные проекты) и планируемой (осуществлённой) закупкой. При правильном ведении плана-графика у объекта контроля будут минимальные риски нарушения этого критерия.
Органом внешнего аудита проверяется связь между бюджетными обязательствами (госпрограммы, федеральные проекты, региональные проекты) и планируемой (осуществлённой) закупкой. При правильном ведении плана-графика у объекта контроля будут минимальные риски нарушения этого критерия.
Счетной палатой или контрольно-счетной палатой оцениваются сроки осуществления закупки, которые должны быть надлежащими и приводить к минимальным издержкам.
Оценка наличия обоснования в соответствии с законом о госзакупках.
Анализируется с точки зрения экономности (ст. 34 Бюджетного кодекса), а именно достижение результата закупки с использованием наименьшего объема средств.
Оценка закупок по критерию (ст. 34 Бюджетного кодекса) использования определённого количества средств для достижения лучшего результата закупки.
Система организации закупочной деятельности объекта аудита (контроля) и результаты использования бюджетных и иных средств
Счетной палатой (контрольно-счетной палатой) проводится анализ организации закупок и исполнения контрактов:наличие необходимых локальных актов;
составы комиссий;
привлечение экспертов.
Дается системная и целостная оценка системы управления закупок. При недостатках и нарушениях анализируются причины их появления.
По данному вопросу также проверяется результат исполнения контрактов. Проводится сравнение результатов с предусмотренными условиями технического задания. Счетной палатой (контрольно-счетной палатой) изучается поведение исполнителя: соблюдение сроков, качество и количество предмета закупки. При недостатках анализируется претензионная работа объекта контроля, либо ее отсутствие.
Важной составляющей СГА 302 является анализ использования результатов закупки (контракта). Однако на практике происходит выборочная проверка части контрактов. При явном неиспользовании результатов контрактов закупка признается нерезультативной и неэффективной.
При формальном соответствии результата закупки (контракта) условиям контракта, положениям нормативных правовых актов (федеральный (региональный) проект, государственная программа и т.д.) органом аудита делается вывод о надлежащем характере использования средств.
При недостатках и нарушения сумма бюджетных средств, направленных на исполнение таких контрактов (закупок), квалифицируется как неэффективная. При несоответствии цели закупки целям выделенных бюджетных ассигнований квалифицируется как нецелевое использование средств.
