В статье даны ответы на следующие вопросы:
- Что такое переходный период?
- Какими будут новые лимиты на УСН?
- От чего будет зависеть размер налоговой ставки и каким он будет?
- Как рассчитать налог и авансовые платежи?
Новый переходный период
Изменения условий использования УСН вступят в силу с 1 января 2021 года. Новый закон вводит переходный период для тех, кто утратил право на УСН. Налогоплательщики, которые превысят порог, смогут использовать УСН с повышенными налоговыми ставками.
Новые лимиты
Когда 266-ФЗ полноценно вступит в силу, для УСН будут установлены новые лимиты на выручку и количество сотрудников:
- размер выручки будет увеличен с 150 до 200 млн рублей;
- максимальное среднесписочное количество сотрудников будет увеличено с 100 до 130 человек.
Если налогоплательщик превышает нижнюю границу (150 млн рублей и 100 человек), но не превышает верхнюю (200 млн рублей и 130 человек), то для него начинает действовать переходный период с повышенными ставками.
Налоговые ставки для переходного периода
Новые ставки будут автоматически применяться для тех, кто потерял право на основные ставки УСН. Они будут зависеть от выбранного объекта налогообложения:
- для налогоплательщиков, использующих «доходы», ставка будет увеличена с 6% до 8%;
- для налогоплательщиков, использующих «доходы минус расходы», ставка будет увеличена с 15% до 20%.
Указанные ставки действуют только в промежутке, когда был превышен нижний лимит, но не верхний. При превышении верхнего, налогоплательщик полностью теряет право на УСН. Если же он вернулся к основным лимитам УСН, то для него вновь будут действовать основные ставки: 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы, уменьшенные на расходы».
Новые ставки будут применяться с квартала, в котором был превышен лимит. Это относится как к верхней, так и к нижней границе.
Важно: регионы могут уменьшать размер ставки до 1% и 5%.
Таблица ставок УСН в 2021 году
В таблице отражены все налоговые ставки на УСН, которые будут действовать в 2021 году.
Правила расчёта налогов и авансовых платежей
Порядок расчёта налога и авансовых платежей будет приведён в новой редакции ст. 346.21 НК РФ. В ней будут уточнён порядок расчёта в случае, когда лимиты были превышены.
Алгоритм расчёта
Для расчёта налогов и авансовых платежей налогоплательщик должен выполнить несколько шагов:
- Вычислить налоговую базу за налоговый период, предшествующий кварталу, в котором были превышены лимиты в 100 человек и 150 млн рублей.
- Умножить налоговую базу на 6% для объекта «доходы» или 15% для объекта «доходы минус расходы».
- Вычислить налоговую базу за весь налоговый период, включая тот, в котором был превышен лимит.
- Из общей налоговой базы вычесть налоговую базу, не включающую период с превышением лимитов. Полученное число умножить на 8% для объекта «доходы» или 20% для объекта «доходы минус расходы»
- Сложить числа, полученные в шагах 2 и 4.
Полученное число — размер налога.
Формула расчёта
При использовании объекта «доходы» формула для расчёта налогов и авансовых платежей выглядит следующим образом:
НБ1 × 6% + (НБО - НБ1) × 8%)
Если налогоплательщик использует «доходы минус расходы», в формуле меняется только размер ставки:
НБ1 × 15% + (НБО - НБ1) × 20%)
При условии, что:
НБ1 — налоговая базу за налоговый период, предшествующий кварталу, в котором были превышены лимиты;
НБО — общая налоговая база.
Регионы имеют право устанавливать нулевую ставку для впервые зарегистрированных предпринимателей до 1 января 2024 года. Для этого они должны использовать УСН или ПСН и быть занятыми в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.
