Информация ФНС РФ от 19 апреля 2021 г.
ФНС России разъяснила, что компенсация убытков и расходов за перенос имущества из зоны строительства не подлежит обложению НДС.
На практике возникают ситуации, например, когда строящей автодороги организации требуется убрать из зоны проведения работ имущество другой компании – здания, сооружения, линии электропередач. При этом стороны оформляют компенсацию убытков собственника, связанную с ликвидацией и последующим восстановлением имущества. Собственник самостоятельно или с привлечением третьих лиц проводит необходимые работы, а строительная организация не становится собственником вновь возводимого имущества.
В этом случае получение собственником денежных средств в качестве компенсации не является реализацией в значении, установленном ст. 39 НК РФ. Следовательно, оно не образует объекта налогообложения НДС вне зависимости от того, кем выплачивается компенсация — государственным заказчиком или нет.
При этом собственник вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (исполнителями по выполнению работ, оказанию услуг) и оплаченные за счет средств такой компенсации, при условии, что переустроенные (вынесенные) объекты используются собственником в облагаемой НДС деятельности.
Соответствующие разъяснения приведены в письме ФНС России от 15.04.2021 № СД-4-3/5180@, которое было направлено по системе налоговых органов.
Информация ФНС РФ 19 апреля 2021 г.
Налогоплательщики, получившие доходы в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплачивают НДФЛ на основании полученного налогового уведомления. Такие суммы теперь будут отражаться в отдельном разделе налогового уведомления в соответствии с корректировками, внесенными в его форму. Она будет применена уже в этом году при расчете сумм НДФЛ к уплате в бюджет по доходам начиная с 2020 года.
Напоминаем, что налоговая база по доходам в виде таких выигрышей равна положительной разнице между суммой выигрыша и размерами ставок в течение года. Ее определение и исчисление суммы налога с 2020 года производятся на основании данных, полученных от организаторов азартных игр, проводимых в казино и залах игровых автоматов. Ранее физические лица самостоятельно исчисляли сумму НДФЛ на указанные доходы, а также представляли в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
Информация Правительства РФ от 19 апреля 2021 г.
Председатель Правительства Михаил Мишустин утвердил правила формирования и ведения единого реестра контрольных (надзорных) мероприятий. Он позволит сделать сферу контроля более прозрачной.
Новый реестр начнёт действовать с 1 июля 2021 года. С этого момента контролёры не смогут проводить проверки, если заблаговременно не внесут запланированные мероприятия в этот реестр. Отвечать за его ведение будет Генпрокуратура.
Единый реестр синхронизируют с порталом госуслуг. Через личные кабинеты на этом ресурсе предприниматели смогут отслеживать всю информацию о предстоящих проверках, видеть принятые по итогам прошедших мероприятий решения. Размещаемой в едином реестре информацией бизнес в дальнейшем сможет пользоваться для досудебного обжалования решений контрольных органов.
В августе 2020 года Председатель Правительства Михаил Мишустин подписал постановление о проведении эксперимента по досудебному обжалованию решений надзорных органов. В «пилоте» участвуют 19 контрольных ведомств по 63 видам контроля.
С 1 июля 2021 года процедура досудебного обжалования решений надзорных органов будет введена для отдельных видов контроля, определённых Правительством. С 1 января 2023 года она начнёт поэтапно внедряться для всех видов контроля, которые регулируются законом о госконтроле.
Письмо Минфина РФ от 18 марта 2021 г. N 07-01-09/19540
В соответствии с Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденным приказом Минфина России от 15 ноября 2019 г. N 180н, суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате организацией при приобретении (создании) запасов, включаются в фактическую себестоимость запасов с учетом всех скидок, уступок, вычетов, премий, льгот, предоставляемых организации, вне зависимости от формы их предоставления. При этом премии, льготы, предоставленные организации согласно условиям договора, учитываются в фактической себестоимости запасов при условии, что такие премии, льготы непосредственно связаны с приобретением конкретной единицы учета запасов, признанных в бухгалтерском учете.
Письмо Минфина РФ от 23 марта 2021 г. N 07-01-10/20807
При принятии к бухгалтерскому учету имущества в качестве актива определенного вида следует руководствоваться критериями (условиями), установленными соответствующими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.
В соответствии с пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к доходам для целей налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ). Доходы, не учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, поименованы в статье 251 НК РФ. Перечень таких доходов является закрытым. Если получаемые указанные доходы поименованы в статье 251 НК РФ, они не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций при выполнении условий, определенных данной статьей. Вопрос квалификации полученных доходов (подлежат учету для целей налога на прибыль организаций или не подлежат) должен решаться исходя из существа хозяйственных операций, определенных условиями заключенных договоров.
На основании статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимому имуществу относятся земельные участки, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, водные и воздушные суда и иные объекты. Следовательно, произведения искусства (музейные предметы и коллекции) частных, государственных и муниципальных музеев не признаются объектом обложения по налогу на имущество организаций.
Письмо Минфина РФ от 1 апреля 2021 г. N 03-04-05/23715
Согласно пункту 2 статьи 217.1 Кодекса, если иное не установлено статьей 217.1 Кодекса, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества.
Письмо Минфина РФ от 1 апреля 2021 г. N 03-07-07/23723
Начиная с 1 января 2021 года освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении операций по передаче прав на использование программ для электронных вычислительных машин и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, не применяется, если программы для электронных вычислительных машин и базы данных в единый реестр не включены. В связи с этим осуществляемые налогоплательщиком с 1 января 2021 года операции по передаче прав на использование таких программ для электронных вычислительных машин и баз данных подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 1 апреля 2021 г. N 03-04-05/23747
При определении налоговой базы не учитываются процентные доходы по вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.
Суммы непосредственно вклада (остатка на счете) в банке не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.
В том случае, если по условиям договора, стороной которого является клиент банка, проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором произведено указанное зачисление процентов.
Исключений в отношении отдельных категорий налогоплательщиков вышеуказанные изменения не предусматривают.
Письмо Роструда РФ от 5 апреля 2021 г. N ПГ/07358-6-1
В случае, когда работник фактически допущен к работе без оформления трудового договора (часть вторая статьи 67 ТК РФ), условие об испытании может быть включено в трудовой договор, только если стороны оформили его в виде отдельного соглашения до начала работы (часть вторая статьи 70 ТК РФ).
При отсутствии условия об испытании в трудовом договоре соглашение об установлении испытания в некоторых случаях может считаться достигнутым при наличии других доказательств, например, приказа о приеме на работу и индивидуального плана испытания, с которыми работник был ознакомлен до начала работы (Апелляционное определение Московского городского суда по делу N 33-8165/2020).
Из содержания приведенных выше нормативных положений следует, что условие об испытании работника может быть установлено только при приеме на работу по обусловленной трудовым договором трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы).
При этом следует учесть, что условие об испытании может быть включено в трудовой договор только в результате соглашения сторон. Поэтому, например, если работодатель настаивает на включении в трудовой договор указанного условия, а работник возражает против этого, то соответствующее условие не может быть установлено в трудовом договоре.
Письмо Роструда РФ от 6 апреля 2021 г. N ПГ/07299-6-1
Согласно части четвертой статьи 261 ТК РФ расторжение трудового договора с женщиной, имеющей ребенка в возрасте до трех лет, по инициативе работодателя не допускается (за исключением увольнения по основаниям, предусмотренным пунктами 1, 5 - 8, 10 или 11 части первой статьи 81 или пунктом 2 статьи 336 ТК РФ).
Письмо ФНС РФ от 7 апреля 2021 г. N БС-4-21/4689@
Применение при исчислении налога коэффициента 2 осуществляется, начиная с даты государственной регистрации права на земельный участок, являющийся объектом налогообложения, а не с даты государственной регистрации права на земельный участок, являющийся источником образования земельного участка - объекта налогообложения.
