Сейчас многие задаются вопросом о том, как все-таки заполнить некоторые поля платежного поручения по ЕНП (единый налоговый платеж). Есть множество разных мнений. Даже у ФНС меняется настроение по этому поводу время от времени. Минфин молчит, видимо у него сейчас другие задачи.
По этой теме мы пару дней назад вступили в полемику с разработчиками продуктов в банке Точке (ИМХО лучший банк, не реклама, а честный отзыв). Многие наши клиенты знают, что мы дружим с этим банком с самого начала их работы в Иркутске и участвуем в тестировании новых продуктов, решений и технологий.
Последние пару дней мы активно обсуждали Приказ Минфина № 107н, в частности Приложение 2 и заметили несколько интересных моментов.
Поле 106 (все эти «ТП», «ЗД» и пр)
В соответствии с пунктом 7 Приложения 2 в случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Поле 107 (все эти «КВ.01.2022», «ГД.00.2021» и тп)
Часто многие сервисы для онлайн бухгалтерии или сервисы автоматического заполнения платежей указывают для УСН неверное значение в этом поле. Это очень популярная ошибка у банковских онлайн бухгалтерий. Например, при оплате УСН за 1 квартал 2022 года они автоматически указывают в это поле «КВ.01.2022» и аргументируют свою позицию тем, что это платеж за первый квартал, поэтому выбрали «КВ».
Это неверно, потому что в соответствии с пунктов 8 Приложения 2 «КВ» указывается для налогов, у которых налоговый период квартал. Например, это могут быть ЕНВД, НДПИ, НДС и другие. У налога при УСН налоговый период год, поэтому для него нужно указывать ГД.00.2022 при платежах за первый и любые другие кварталы. Вернее сказать при внесении авансовых платежей по налогу за 2022 год (и не важно просто ли вы решили закинуть туда сумму или настало время внести авансовый платеж по этому налогу).
Пункт 4 Приложения 2 к Приказу
При невозможности указать конкретное значение показателя в реквизитах "106" - "109" и "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается ноль "0".
Это очень важный момент для понимания. Приказ полностью менять ради единого налогового платежа не имеет смысла.
У ЕНП налоговый период отсутствует, поскольку при уплате ЕНП вы не можете идентифицировать какой налог конкретно вы сейчас платите. Соответственно невозможно указать корректный налоговый период. Например, если в этой сумме у нас заложены деньги на УСН, НДФЛ, НДПИ, фиксированные страховые взносы ИП за себя и страховые взносы за работников, штрафы, пени и так далее, то вы не можете однозначно определить налоговый период для этого платежа.
Таким образом, для ЕНП нужно указывать по умолчанию 0 в полях 106 и 107. В полях 108 и 109 ранее мы указывали значение «0» для обычной ситуации уплаты налогов.
Самое интересное — поле 105
Поле 105 не такое простое — это код ОКТМО. Пункт 6 Приложения 2 говорит, что в реквизите "105" указывается значение кода ОКТМО, и состоящего из 8 знаков (цифр), при этом все знаки (цифры) кода ОКТМО одновременно не могут принимать значение ноль ("0"). При этом указывается код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога, сбора, страховых взносов и иного платежа. При уплате налогового платежа на основании налоговой декларации (расчета) в реквизите "105" указывается код ОКТМО в соответствии с налоговой декларацией (расчетом).
Значит, мы должны всегда заполнять это поле. Приказ не рассматривает возможность заполнить его как-то иначе. Поэтому в 1С сейчас типовая платежка ЕНП заполняется с кодом ОКТМО "70000000". Многие банки продолжают требовать указать Ваш ОКТМО или какой-то любой другой. Некоторые банки в нарушении этого Приказа пошли клиентам на встречу и разрешили указывать «0» в этом поле. Если Вы перешли на Уведомления, то не важно что Вы укажите в нем, платеж пройдет и зачислится на ЕНП.
Наверное это единственное, что нужно обязательно исправить Минфину в этом Приказе.
На какие реквизиты платить налоги теперь
Получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
ИНН 7727406020
КПП 770801001
Статус налогоплательщика 01
КБК 18201061201010000510
ОКТМО 70000000 или 0 или укажите свой
Поле 22 код УИН — укажите «0»
Поля 106 - 109 — укажите «0»
Назначение платежа — укажите своими словами. Мы обычно пишем для себя на какие налоги хотели закинуть этот ЕНП, но можно и вообще оставить это поле пустым, его налоговая игнорирует в данной ситуации.
Будем стараться держать вас в курсе.
Подписывайтесь на наш телеграм-канал.
Заходите на наш сайт.
Мы всегда готовы проконсультировать по любым вопросам связанным с бухгалтерскими услугами и налогообложением — Иркутске, России и мире.
Ждем Ваши комментарии к этому посту.
Записаться к нам на консультацию можно через телеграм.
