Один из вопросов, возникающих при согласовании очередного договора с новым контрагентом — определение порядка финансовых взаиморасчетов. Существуют различные варианты — предоплата, рассрочка или отсрочка — и каждый из них имеет как плюсы, так и минусы. Найти клиентов, готовых пойти на уступки и согласиться на исполнение денежных требований в авансовом формате, сегодня не так просто, однако две другие опции неизбежно повышают риск частичной потери компанией средств оборотного капитала. На этот случай существует альтернативный метод — привлечение сторонней поддержки, исключающей вероятность образования кассового разрыва, и гарантирующей стабильное поступление денег. Как происходит налоговый учет и отражение операций по факторингу, какие бухгалтерские проводки в 1С оформляются у покупателя и поставщика, и что нужно знать об обслуживании подобных сделок? Разберемся в этой статье.
Общее представление
С финансовой точки зрения рассматриваемая опция представляет собой финансирование, выделяемое агентом — фактором — под уступку права требования. Механизм применяется субъектами рынка, практикующими работу с отсрочкой платежа, и призван обеспечить стабильность денежного потока, способствующую формированию оборотного капитала.
На фоне финансовых трудностей, с которыми сегодня сталкиваются многие компании, актуальность подобных сделок становится все более очевидной. Агентская гарантия исключает необходимость прогнозирования рыночной ситуации, и помогает избежать увеличения объема дебиторской задолженности, снижая риски для бизнеса. При этом важно грамотно учитывать факторинговые операции в бухгалтерском и налоговом учете, требующие соблюдения определенных стандартов оформления сопряженной документации.
Особенности и преимущества факторинга
Обеспечение под уступку денежных требований относится к категории гражданско-правовых отношений, и подразумевает оплату услуг, оказываемых агентом, взамен на исполнение как минимум двух операций, непосредственно связанных с содержанием предмета сделки. Исходя из положений, закрепленных в рамках первого пункта ст. 824 Гражданского кодекса, в полномочия фактора входит:
- Перечисление средств, поступающих в форме предоплаты, займа или ином виде, основанием для которого выступают возникшие между сторонами правоотношения.
- Ведение дебиторских задолженностей.
- Реализация прав по существующим договорам и долговым обязательствам, в том числе предъявление требований к оплате, производство взаиморасчетов и т. п.
Логично, что рассматриваемые договора касаются трех участников: фактора — банка или самостоятельной компании; кредитора, то есть поставщика; и дебитора, которым становится покупатель. Алгоритм взаимодействия между сторонами обычно выглядит следующим образом:
- Заключение соглашения на оказание факторингового сопровождения между продавцом и банковской организацией.
- Поставка товара или оказание услуг с последующим документальным подтверждением.
- Перечисление агентом части от суммы, указанной в контракте (80–90%).
- Погашение стороной получателя образовавшейся задолженности в пользу фактора.
- После исполнения обязательств — перевод банком остатка в пользу кредитора, за вычетом собственного комиссионного сбора.
Подобная схема сотрудничества в первую очередь актуальна для малого и среднего бизнеса, поскольку обеспечивает благоприятные условия для работы и развития. Поставщик получает возможность сразу распорядиться большей частью денежных средств, полученных по контракту, инвестируя их в новые сделки или направления деятельности, тогда как покупатель получает необходимую ему отсрочку, не сталкиваясь с необходимостью изымать из оборота значительной для него суммы.
Виды факторинга
Существующая классификация основывается на критерии определения ответственной стороны, исходя из которого различают следующие факторинговые сделки:
- С регрессом. Подразумевают, что ответственность за добросовестное исполнение дебитором возникающих обязательств принимает на себя поставщик. В тех случаях, когда сторона получателя заявляет отказ, фактор получает право на истребование ранее переведенных им денежных средств. Отличаются сниженной агентской комиссией, что обуславливается минимальным риском.
- Без регресса. Формат, при котором банк уже самостоятельно берется решать вопросы, связанные с потенциальным взысканием задолженности. Продавец при этом исключает для себя вероятность потери части оборота, однако будет вынужден оплатить намного более высокий комиссионный сбор.
Вне зависимости от типа соглашения, положительные аспекты просматриваются для каждой из сторон. К числу плюсов обычно относят отсутствие необходимости в поиске гарантий или залога, получение более выгодных условий, нежели в рамках стандартного кредитного обслуживания, а также меньшую продолжительность рассмотрения заявок.
Отражение факторинговых операций
Рассматриваемая деятельность, как и любая другая активность организации, требуют соответствующего учета. Для каждого из случаев предусмотрен собственный порядок.
