Какова ответственность за непредставление 2-НДФЛ

Как накажут за неподачу справки в 2023-2024 годах

Сейчас справки 2-НДФЛ сдаются в ИФНС не в качестве самостоятельного документа, а в составе годового расчета 6-НДФЛ. Так теперь подают и сведения о доходах, и сообщения о невозможности удержать НДФЛ.

Срок сдачи справок за 2023 год — до 26.02.2024 включительно (перенос с выходного 25 февраля).

Поскольку справки стали частью (приложением) к 6-НДФЛ, то и ответственность за их неподачу применяется в рамках тех норм, которые предусмотрены для расчета. А налоговых составов здесь несколько:

• за несвоевременное представление — 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
• ошибки и недостоверные сведения — 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ);
• нарушение способа представления — 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Есть еще административная ответственность по ст. 15.6 КоАП, в соответствии с которой правонарушениями являются:

• непредставление (несвоевременное представление) сведений в налоговые органы;
• отказ от представления документов в налоговые органы;
• неполное либо искаженное представление данных.

Для должностных лиц за это предусмотрен штраф от 300 до 500 руб.

Подробнее о штрафах за нарушения с 6-НДФЛ читайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ можно получить бесплатно.

Исходя из этого представляется, что теперь неподача 2-НДФЛ (и штраф за нее) может существовать в двух вариантах:

• когда вообще не сдан 6-НДФЛ — очевидно, здесь будет штраф 1000 руб. за каждый месяц просрочки;
• если 6-НДФЛ сдали, но справки о доходах сформировали не на всех работников, — в этом случае, полагаем, речь будет идти о недостоверных сведениях в расчете и штрафе 500 руб.

О том, сколько времени действительна справка о доходах, читайте в этой статье.

Привлечение к ответственности за ошибку в справке

В 2023-2024 годах, как и ранее, ответственность за подачу справки с искаженными данными наступает по п. 1 ст. 126.1 НК РФ, предусматривающей уплату штрафа в сумме 500 руб. Но раньше штраф прилетал за каждую 2-НДФЛ с ошибкой. Полагаем, теперь ошибки в нескольких справках будут квалифицироваться как одно нарушение — искажение данных расчета 6-НДФЛ. Соответственно, и 500-рублевый штраф будет один.

Эта ответственность не применяется, если налоговый агент самостоятельно выявил ошибку и исправил ее путем подачи уточненных сведений до того, как искажение было выявлено проверяющими (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

О том, где взять коды доходов для заполнения справки, читайте в материале «Список кодов доходов в справке 2-НДФЛ (2012,4800 и др.)».

Рекомендация от КонсультантПлюс:Рекомендуем заполнять справку 2-НДФЛ в следующем порядке:общая часть;разд. 1;Приложение к справке;разд. 3;разд. 2;разд. 4.Построчный алгоритм заполнения справки за 2023 год смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Итоги

В 2023-2024 годах за непредставление справки 2-НДФЛ штрафуют по-новому: не как за самостоятельный документ, а как за часть 6-НДФЛ. Если же налоговики найдут в справке ошибку, налогового агента ожидает штраф в размере 500 руб.