С 1 января бухгалтеров ждёт много нововведений. Среди них, переход на единый налоговый счёт и объединение ПФР с ФСС. В этой статье я расскажу вам, как необходимо настроить учет под данные изменения.
Новый бухгалтерский субсчет для налогов в связи с переходом на единый налоговый счёт.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 налоговая сформирует входящее сальдо вашего единого налогового счета на 1 января 2023 года:
🔻(переплата в пределах 3-х лет - (общая сумма задолженности - задолженность, по которой прошёл срок взыскания)).
Таким образом, на начало года на ЕНС сформируется положительное или отрицательное сальдо, размер которого можно узнать в ФНС.
📌Переплату по налогу на прибыль в региональный бюджет зачтут в счет будущих платежей по этому же налогу.
Для отражения операции по единому налоговому счету (ЕНС), нужно открыть новый субсчет к счету 68 - «Единый налоговый счет» (например, 68.9). Лучше отразить на этом счёте входящий остаток ЕНС на 1 января, чтобы потом отслеживать сальдо, и понимать, нужно ли перечислять платёж по налогу или взносу.
На счет 68.9 «Единый налоговый счет» не нужно включать переплату, по которой прошёл 3-х летний срок, и задолженность, которую уже нельзя взыскать.
🟥Допустим, у вас имеется переплата по налогу на УСН, образовавшаяся в июле 2022г., которая подтверждена актом сверки, на сумму 4000 руб. А также есть переплата по этому же налогу, но образовавшаяся в 2017 году, на сумму 1000 руб. Переплату 2017 года не нужно учитывать на 68.09 «Единый налоговый счет», потому что с её образования прошло 3 года. А вот переплату в сумме 4000 руб. следует включить во входящее сальдо на субсчете «Единый налоговый счет» на 1 января 2023 года. Бухгалтерские записи будут следующие:
Дт 68.9 «Единый налоговый счет» Кт 68 субсчет «Налог на УСН» - 4000 руб.
Как теперь начислять налоги.
Начисление налогов нужно по-прежнему отражать на субсчетах конкретных налогов. Если вы находитесь на УСН, то при начислении аванса по данному налогу вы должны делать проводку:
Дт 99 Кт 68 субсчет «Налог на УСН».
📌Уведомления об исчисленных налогах нужно направлять в ФНС до 25-го числа. Налоги и взносы с 2023 года должны уплачиваться в стандартные сроки - до 28-го числа, следующего месяца.
Проводки по единому налоговому счету.
🔷️При перечислении платежей на единый налоговый счёт в бухгалтерском учёте мы будем делать запись:
Дт 68.9 «ЕНС» Кт 51.
🔷️При наступлении срока платежа налогов или взносов нужно будет показывать в учете расходование средств со счета на уплату налогов:
Дт 68 субсчет по налогу (например, НДФЛ - 68.01) Кт 68.9 «ЕНС» - зачет платежа в счет уплаты налога.
📌Согласно пункту 12 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в 2023 году организация может не направлять уведомления об исчисленных налогах, а перечислять деньги в бюджет, указывая КБК по конкретному налогу.
Уплата налогов и взносов с 2023 года.
С 2023 года необязательно составлять платежки с указанием КБК по конкретному налогу. Если вы будете перечислять налог на единый счет без указания КБК, налоговики самостоятельно зачтут платежи в счет уплаты какого-либо налога на основании отчетности или уведомления, если ваша организация не предоставляет отчетность за этот период. Но в любом случае ФНС будет учитывать поступающие суммы налогов и взносов на ЕНС. Соответственно, и бухгалтерам лучше отражать в бухгалтерском учете операции на субсчете «Единый налоговый счет», даже если вы платите по КБК.
🟦 Пример с предоставлением уведомления.
🔹️Организация перечислила денежные средства на единый налоговый счёт 24-го числа:
Дт 68.9 «ЕНС» Кт 51.
🔹️Предоставила уведомление об исчисленных налогах - 25-го числа:
В этом случае, по мнению налоговиков, обязанность по уплате налогов будет исполнена 25-го числа.
🔹️25 числа можно отразить операцию по зачету в счет уплаты налога.
Дт 68 субсчет конкретного налога (например, «Налог на УСН») Кт 68 «ЕНС»
🟦 Пример без предоставления уведомления.
🔹️Перечислен в бюджет аванс на УСН (в платежке указан КБК) 28 числа. Формируем 28-го числа следующие проводки:
Дт 68.9 «ЕНС» Кт 51 - перечислены денежные средства.
Дт 68 «Налог на УСН» Кт 68.9 «ЕНС» - зачтен платеж в счет аванса по УСН.
Как теперь отражать страховые взносы в бухгалтерском учёте.
Как я уже писала ранее, с 1 января 2023 года вводится единая база и тариф для расчета страховых взносов, которые организации перечисляют в налоговую инспекцию. Соответственно, не нужно будет рассчитывать отдельно базу по каждому виду страхования.
Бухгалтерам потребуется открыть 🔺️новый субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» к счету 69 (69.5). Но не закрывайте субсчета по разным видам страховых взносов на случай, если у проверяющих возникнут вопросы при проверках.
По страховым взносам на травматизм по-прежнему учитывайте взносы на специальном субсчете.
🟦Допустим, ваша организация начислила за январь:
страховые взносы по единому тарифу - 60 000 руб.;
страховые взносы на страхование от травматизма - 2000 руб.
🔹️Нужно сделать следующие проводки:
Дт 44 (20, 26,...) Кт 69.5 «Страховые взносы по единому тарифу» - 60 000 руб.
Дт 44 (20, 26, ...) Кт 69.11 «Страховые взносы на страхование от травматизма» - 2000 руб.
🔹️Уведомление о начисленных взносах предоставлено 27-го февраля (25 число - выходной день).:
Дт 69.5 «Страховые взносы по единому тарифу» Кт 68.9 «ЕНС» - 60 000 руб.
🔹️Уплачены взносы по единому тарифу 28-го февраля:
Дт 68.9 «ЕНС» Кт 51 - 60 000 руб.
Уплачены страховые взносы на травматизм:
Дт 69.11 «Страховые взносы на страхование от травматизма» Кт 51 - 2000 руб.
🙏 Буду благодарна за любую вашу помощь, т.к. Дзен отключил меня от монетизации. Просто нужно нажать на надпись, подсвеченную синим цветом и указать любую сумму.
