В 2022 году компании и индивидуальные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения (УСН) в том случае, если годовой доход не превысит 219,2 млн. руб.
Если годовой доход компании до 164,4 млн. руб. налог рассчитывается по савкам: 6% или 15%, в зависимости от выбранного объекта налогообложения «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Если годовой доход компании больше 164,4 млн. руб., но меньше 219,2 млн. руб., налог по УСН считают по повышенным ставкам: 8% для объекта «Доходы» и 20% — для объекта «Доходы минус расходы». Повышенные ставки применяются с начала квартала, в котором превышен лимит. Авансы за истекшие отчетные периоды пересчитывать не нужно.
Давайте посмотрим на конкретных примерах, как рассчитать налог по УСН, если доходы превысили специальный лимит в 164,4 млн. руб.
Пример 1: Для компаний, применяющих УСН – Доходы (6%). Налог или авансовый платеж рассчитываем по повышенной ставке в том периоде, в котором превышен лимит. Применяем следующую формулу:
Сумма налога по повышенной ставке = (налоговая база за весь период – налоговая база до превышения лимита) х ставка 8%.
Затем посчитаем налог к доплате определяем по формуле:
Налог к доплате = налоговая база на период до превышения лимита х ставка 6% + Сумма налога по повышенной ставке – уплаченные страховые взносы – авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды.
Исходные данные.
ООО «Заря» за 2022 год доходы составили ( нарастающим итогом):
за 1 квартал – 55 000 000 руб.
за полугодие – 110 000 000 руб.
за 9 месяцев – 155 000 000 руб.
за год – 200 000 000 руб.
Уплаченные страховые взносы (нарастающим итогом):
1 квартал – 300 000 руб.
полугодие – 600 000 руб.
9 месяцев – 900 000 руб.
год – 1 200 000 руб.
в 4 квартале превышен лимит – 164 400 000 руб. Поэтому налог надо рассчитать по повышенной ставке 8% начиная с квартала, в котором доходы превысили лимит, то есть за 4 квартал.
Приведем расчет налога по каждому кварталу.
Напомним, сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму перечисленных в бюджет страховых взносов.
1 квартал
Сумма авансового платежа к доплате = (55 000 000 руб..х 6%) – 300 000 руб. = 3 000 000 руб.
Полугодие
Сумма авансового платежа = (110 000 000 руб. х 6%) – 600 000 руб.= 6 000 000 руб.
Мы определили сумма авансового платежа за 6 месяцев, но за 1 квартал мы уже перечислили в бюджет авансовый платеж – 3 000 000 руб.
Определим сумму налога, подлежащую к доплате за 2 квартал.
Сумма авансового платежа к доплате за 2 квартал = 6 000 000 руб. – 3 000 000 руб.= 3 000 000 руб.
9 месяцев
Сумма авансового платежа = (155 000 000 руб. х 6%) – 900 000 руб.= 8 400 000 руб.
Сумма авансового платежа к доплате за 3 квартал = 8 400 000 руб.- 3 000 000 руб. – 3 000 000 руб. = 2 400 000 руб.
Год
Сумма налога за год = (155 000 000 руб. х 6%) + (200 000 000 руб. – 155 000 000 руб.) х 8% - 1 200 000 руб. = 11 700 000 руб.
Сумма налога к доплате по итогам года = 11 700 000 руб. – 3 000 000 руб. – 3 000 000 руб. – 2 400 000 руб. = 3 300 000 руб.
Пример 2: Для компаний, применяющих УСН – Доходы минус расходы (15%).
Чтобы рассчитать налог или аванс за период, в котором превышены лимиты, для начала рассчитайте налог по повышенной ставке. Применяем следующую формулу:
Сумма налога по повышенной ставке = (налоговая база за весь период – налоговая база до превышения лимита) х ставка 20%
Затем посчитаем налог к доплате, по формуле:
Сумма налога к доплате = (налоговая база на период до превышения лимита х ставку 15%) + сумма налога по повышенной ставке – авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды.
Обратите внимание, если компания применяет УСН «Доходы минус расходы» надо посчитать налог по ставке и сравнить его с минимальным.
Минимальный налог считают по формуле:
Минимальный налог = доходы за налоговый период х 1%
Если налог меньше минимального, компания должна заплатить минимальный налог.
Исходные данные.
ООО «Дело» применяет УСН с объектом «Доходы минус расходы», налог платит по ставке 15%.
В КУДИР отражены такие данные:
за I квартал: доходы — 55 000 000 руб., расходы — 53 000 000 руб.;
за полугодие: доходы — 110 000 000 руб., расходы — 105 000 000 руб.;
за 9 месяцев: доходы — 155 000 000 руб., расходы — 149 000 000 руб.;
за год: доходы — 200 000 000 руб., расходы — 192 000 000 руб.
В 4 квартале доходы превысили лимит.
Приведем расчет налога по каждому кварталу:
1 квартал
Сумма авансового платежа за 1 квартал = (55 000 000 руб. – 53 000 000 руб.) х 15% = 300 000 руб.
Полугодие
Сумма авансового платежа = (110 000 000 руб.- 105 000 000 руб.) х 15% = 750 000 руб.
Мы определили сумма авансового платежа за 6 месяцев, но за 1 квартал мы уже перечислили в бюджет авансовый платеж – 300 000 руб.
Определим сумму налога, подлежащую к доплате за 2 квартал.
Сумма авансового платежа к доплате за 2 квартал = 750 000 руб. – 300 000 руб. = 450 000 руб.
9 месяцев
Сумма авансового платежа = (155 000 000 руб. – 149 000 000 руб.) х 15% = 900 000 руб.
Определим сумму авансового платежа к доплате за 3 квартал = 900 000 руб. – 300 000 руб. – 450 000 руб. = 150 000 руб.
Рассчитаем сумму налога за год. Так как в 4 квартале превышен лимит, определим сумму налога по ставка 15% - облагаемый доход – 6 000 000 руб.; по повышенной ставке 20% - облагаемый доход = 8 000 000 руб. – 6 000 000 руб. = 2 000 000 руб.
Сумма налога по повышенной ставке = 2 000 000 руб. х 20% = 400 000 руб.
Определим минимальный налог.
Минимальный налог = 200 000 000 руб. х 1% = 2 000 000 руб.
Таким образом, даже с учетом повышенной ставки налог за год, получился меньше минимального.
Рассчитаем сумму налога к доплате за год, с учетом авансовых платежей.
Сумму налога по итогам года к доплате = 2 000 000 руб. – 300 000 руб. – 450 000 руб. – 150 000 руб. = 1 100 000 руб.
А как правильно вести бухгалтерский и налоговый учет, формировать и сдавать отчетность, а так же работать в программах 1С Вы можете изучить на наших курсах:
Комплексная программа обучения (самый полный курс) - https://olbuh.ru/complex_kurs_osno_usn
Бухгалтерский и налоговый учет ООО и ИП при ОСНО - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozheni..
Бухгалтерский и налоговый учет ООО и ИП при УСН - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozheni..
Практический курс «1С: Бухгалтерия предприятия 8.3» - https://olbuh.ru/kurs-1-s-buhgalteriya-8-3
Практический курс «Кадровый учет, расчет заработной платы и отчетность по страховым взносам с практикой в 1С: ЗУП 8.3» - https://olbuh.ru/kadry-zarplata-otcyetnost-1s-bukhgal..
Сайт: https://olbuh.ru/
Телефон: +7 953 866 27 94
Почта: info@olbuh.ru
