Добрый день, дорогие подписчики! Сегодня поговорим на тему УСН. Считается, что данная система налогообложения более выгодна и удобна для мелкого бизнеса. Конечно, ведь УСН избавляет от таких массивных налогов как Налог на прибыль или НДС от реализации товаров или услуг. Так же на УСН гораздо меньше отчетности в налоговую инспекцию. Очень заманчивое предложение! Но к сожалению, применять ее можно не всем.
Кому ее применять СТРОГО нельзя:
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации и ИП, производящие подакцизные товары, а также занятые добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- юрлица, занятые организацией и проведением азартных игр;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- организации и ИП, которые перешли на ЕСХН;
- микрофинансовые организации;
- частные агентства занятости, которые ведут деятельность по предоставлению персонала.
Если организация или ИП находились на УСН, но затем начали вести деятельность, указанную выше, они теряют право на применение УСН с начала текущего квартала.
Если вдруг вы нашли себя в этом списке, то такой режим налогообложения вам не подходит.
Какие еще действуют ограничения?
- Доля участия в нашей фирме других организаций не может превышать 25%.
- Нельзя открывать филиалы.
Для перехода на УСН со следующего года, по итогам 9ти месяцев доход должен быть не более 141,4 млн рублей (112,5 *коэф.-дефлятор 1,257 на 2023год) ст. 346.12 НК РФ. То есть для перехода на УСН с 2023 года установлен лимит в 141,4 млн рублей.
- Ограничения по ставкам. Существуют две величины 150 млн. для 6 % и 15% и 200 млн. для повышенных ставок 15% и 20%. С 2021 года эти суммы подлежат индексации в зависимости от величины коэффициента-дефлятора.
Для определения уровня дохода для нижнего предела (обычная ставка)
и верхнего предела (повышенная ставка) используют коэффициент -
дефлятор.
Для 2021 года он был установлен в размере 1,032. а для 2022 года 1,096
по приказу Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654
Итак, для обычных ставок 6% и 15% доход в 2022 году не должен превышать отметки в 150*1.096=164,4 млн. Если лимит превышен, то налог будет рассчитываться по повышенным ставка (8% и 20%), но вы останетесь на УСН.
Для повышенных ставок так же есть отметки, превышая которые, вы теряете право применять УСН. Рассчитываем так 200*1.096=219,2 млн.
Резюмирую: до 164,4 млн. - 6% и 15%, от 164,4 млн. до 219,2 млн. - 8% и 20%, свыше 219,2 млн. - переход на ОСНО.
Забегая вперед в 2023 год, сообщаю сразу, коэф.- дефлятор изменен на 1,257. Таким образом, в 2023 году доходы будут проиндексированы на новые показатели.
- По количеству сотрудников ограничения все те же. Ничего нового.
- До 100 человек - 6% и 15%
- От 100 человек до 130 человек - 8% и 20%
- Свыше 130 - переход на ОСНО
- Лимит по основным средствам — не более 150 млн рублей( Для перехода на упрощенку с 2023 года считают остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2022.)
Тут вроде разобрались. Помним про дефлятор, на каждый год проверяем актуальный и умножаем на базовые величины ставок.
Далее...
У Упрощенной системы налогообложения есть два объекта налогообложения:
1. Объект "Доходы" при котором налог считается по ставке 6% (регионы 1%-5%). Базой для начисления налога будет считаться весь доход от покупателей поступивший в кассу или на расчетный счет (Кассовый метод). 2. Объект "Доходы минус расходы" В данном случае налог будет считаться по ставке 15% (регионы 5%—15%) А вот база для начисления налога будет рассчитываться из величины дохода уменьшенной на величину расходов. Такое налогообложение будет выгодно налогоплательщику если доля его расходов будет составлять от 60% от доходов, а так же на все понесенные им расходы будет правильно оформленные документы. По доходам история понятна, а вот для расходов у нас особый закрытый перечень ст. 346.16 НК РФ. И это значит, что очень важно сразу ознакомиться с этим списоком. Очень многие расходы не поименованы в нем. Например, таких расходов как "Представительские расходы" в списке не найти, а значит и принять мы их не можем. Прошу обратить особое внимание на этот момент! Доходы и расходы на УСН отражаются в КУДиР (Книга учета доходов и расходов)
Для признания наших расходов так же существуют свои условия п. 1 ст. 252 НК РФ:
1. расходы должны быть обоснованы. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;
2. расходы должны быть документально подтверждены;
3. расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Момент признания расходов:
1. Товары, материалы должны быть оплачены.
2. Товары, материалы должны быть приняты в учете.
3. Товары должны быть проданы покупателю.
Расходы отражаются в КУДиР на последнюю из дат выполнения условий.
Как перейти на УСН?
Стать упрощенцем можно двумя способами:
✅ для новичков — сразу после регистрации ИП или юрлица, уведомление о переходе на УСН подается одновременно с пакетом документов в регистрирующий орган или на протяжении 30 дней с момента регистрации;
✅ для не новых компаний и ИП — с 1 января 2023 года, уведомление нужно направить в ФНС до 31 декабря 2022 года.
Как платим? в 2022 году:
Платим в течение года авансовыми платежами:
- За первый квартал до 25 апреля
- За полугодие до 25 июля
- За 9 месяцев до 25 октября
- доплата по году организациям до 31 марта, ИП до 30 апреля
Как платим? в 2023 году в связи с введением ЕНП:
- За первый квартал до 28 апреля
- За полугодие до 28 июля
- За 9 месяцев до 28 октября
- доплата по году организациям до 28 марта, ИП до 28 апреля.
Подводим итоги. Обговорили ключевые моменты, прошлись по ставкам, по ограничениям, по моменту признания расходов. На сегодня это все. Спасибо за внимание!
Спасибо что дочитали статью до конца! Подписывайтесь на канал и жмите "палец вверх", я рада нашей встрече.
