Лимиты по доходам и численности для УСН в 2023 - 2024 годах
С 2021 года для упрощенки действуют два набора лимитов, при соблюдении которых у плательщика сохраняется право оставаться на спецрежиме:
- привычные нам (назовем их базовыми) ограничения по доходу и средней численности сотрудников — позволяющие платить налог по УСН по обычным ставкам;
Есть ли ограничения по видам деятельности для УСН, см. здесь.
- повышенные лимиты дохода и численности — дающие возможность остаться на УСН, но требующие применения более высоких ставок налога (введены законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ).
Лимит
Базовый
Повышенный
Сумма дохода
150 млн руб.
200 млн руб.
Средняя численность работников
100 чел.
130 чел.
В 2023-2024 гг. лимиты по сумме доходов индексируются. В 2023 г. коэффициент-дефлятор равен 1,257, т.е., получив в течение года более 188,55 млн. руб., налогоплательщик обязан брать при расчете налога более высокие ставки. Действуют они до достижения лимита в 251,4 млн. руб. Затем право на упрощенку утрачивается.
Коэффициент индексации на 2024 г. — 1,329. Значит, величина доходов составит 199,35 млн руб. — в базовом варианте и 265,8 млн руб. — для повышенных ставок налога.
Лимиты по средней численности корректировке не подлежат.
Проверять себя на соблюдение лимитов нужно в обычном порядке:
- подсчитывать в течение года доход — на дату окончания каждого квартала;
- рассчитывать среднюю численность за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
И сравнивать полученные значения с указанными лимитами. Если хотя бы один показатель выходит за базовые рамки, нужно переходить на повышенную ставку налога по УСН, а если за повышенные — на общий режим налогообложения.
Внимание! КонсультантПлюс предупреждает:С начала квартала, в котором вы "слетели" с УСН, рассчитывайте и платите налоги по общей системе налогообложения. Если вы перешли с УСН на ОСНО в срок, то штрафы и пени ...(подробнее смотрите в готовом решении). Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный.
Ставки по УСН в 2023 - 2024 годах
Ставки по УСН в 2023-2024 годах следующие:
Объект налогообложения
Ставка при соблюдении базовых лимитов
Ставка в рамках повышенных лимитов
Доходы
6%
8%
Доходы минус расходы
15%
20%
Платить налог по обычной ставке можно до тех пор, пока доход и численность находятся в рамках базовых лимитов.
Начиная с квартала, в котором доход превысил 150 млн руб. с учетом индексации и (или) численность превысила 100 человек, ставки повышаются. Если это происходит уже в 1 квартале, то по повышенным ставкам придется платить налог весь год, либо до того квартала, когда и эти лимиты будут нарушены, а право на УСН утрачено.
Если следующий год упрощенец начнет в рамках базовых лимитов, он сможет опять применять обычную ставку 6 или 15%.
Как рассчитывать авансы по УСН в 2023-2024 году
Использовать повышенную ставку нужно с платежа за тот квартал, в котором вы вышли за базовые лимиты. Пересчитывать уплаченные ранее авансы не нужно. То есть вам придется отделить базу «сверхлимитного» периода от предыдущих.
Алгоритм расчета налога за год описан в ст. 346.21 НК РФ так:
- Берется налоговая база за периоды до того квартала, в котором превышены базовые лимиты, и умножается на обычную ставку (6 или 15%).
- Берется налоговая база за год, из нее вычитается база из предыдущего пункта, результат умножается на повышенную ставку (8 или 20%).
- Результаты 1 и 2 складываются.
Пример расчета налога по УСН с повышенной ставкой смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.
Итоги
Новые правила по УСН в 2023-2024 годах позволяют организациям и ИП оставаться на спецрежиме при некотором превышении лимитов по численности и доходу. Заплатить за это придется повышенной налоговой ставкой. Но это лучше, чем переходить на уплату налога на прибыль и НДС.
