Минфин не планирует значительно изменять ставку подоходного налога для тех, кто работает на российские компании за рубежом, однако несколько изменений сейчас все-таки находятся в разработке. Рассказываем, как именно изменятся правила в существующей редакции поправок, когда они начнут действовать и почему лучше оформить самозанятость, пока есть такая возможность.
Какие изменения предлагает Минфин
В конце июля 2022 года для общественного обсуждения была представлена первая редакция поправок. Предполагалось, что сотрудники, которые работают дистанционно за пределами России, будут платить налог с доходов по ставке 13% (те, у кого доходы выше 5 млн рублей в год — 15%), пока являются налоговыми резидентами, а после утраты резидентства — 30%.
Это отменило бы возможность не платить налоги с доходов вообще. По действующей норме уплата НДФЛ — обязанность работника, если в трудовом договоре прописан дистанционный формат работы за пределами России. Пока сотрудник остается налоговым резидентом России, он уплачивает 13–15% с зарплаты, а как только перестает им быть, он уплачивает подоходный налог той страны, где находится. Таким образом, например, можно было бы не уплачивать НДФЛ, если вы стали налоговым резидентом в ОАЭ, где действует нулевая ставка.
Если в трудовом договоре такого упоминания нет, то работодатель выступает налоговым агентом сотрудника и удерживает 13–15%, пока работник налоговый резидент, а после — 30%.
Желание изменить этот порядок в Минфине объясняли так: есть сотрудники, которые переезжают в течение года из одной страны в другую, потому не получают резидентства и нигде не уплачивают подоходный налог, а это нарушает принцип налоговой справедливости.
Однако на прошлой неделе стало известно, что в итоге Минфин отказался от этой идеи. Поэтому для сотрудников, которые работают по трудовым договорам, ничего не изменится, а вот фрилансерам ставку все-таки увеличат. «Решение о снижении ставки НДФЛ нерезидентам неоднозначное и требует проработки всех нюансов — например, чтобы избежать двойного налогообложения», — объясняет главный налоговый эксперт сервиса «НДФЛка» Елена Солдатченкова.
Фрилансер, который работает по договорам гражданского-правового характера (ГПХ), будет уплачивать 30% подоходного налога, если утратил российское резидентство. А удержать эту сумму должен будет заказчик. Но только в том случае, если оплата приходит на счет в российском банке или выплата исходит от российских организаций, индивидуальных предпринимателей, обособленных подразделений иностранных структур в России.
Для самозанятых и ИП, по проекту Минфина, все останется без изменений.
Инициативы Госдумы
Депутаты Государственной думы настроены более жестко. В прошлом году замруководителя фракции «Единая Россия» Андрей Исаев рассказал, что сейчас разрабатывается законопроект, по которому нерезиденты не смогут работать как самозанятые, а ИП лишат налоговых льгот. Кроме того, весь прошлый год депутаты предупреждали об инициативах, которые запретят работать за рубежом представителям ряда специальностей.
Однако ни один из законопроектов пока так и не был размещен на федеральном портале, где можно отслеживать процедуру принятия поправок.
Если поправки примут, то когда они вступят в силу?
Все изменения в ставке НДФЛ начнут действовать не раньше 1 января 2024 года, считает главный налоговый эксперт сервиса «НДФЛка» Елена Солдатченкова: «Разработанный в прошлые годы проект по снижению ставки НДФЛ для нерезидентов так и не был принят. К марту, когда уехавшие в сентябре граждане приобретут статус нерезидентов РФ, меру еще не примут».
Вторая причина — особенность налогового законодательства. Статья 5 Налогового кодекса так регламентирует порядок введения изменений: «Вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования».
Это значит, что вся процедура по новым правилам — от разработки и рассмотрения в обеих палатах Федерального собрания до подписи президента — должна пройти до конца ноября 2023 года.
Получается, что весь нынешний год все наемные сотрудники будут уплачивать подоходный налог по старым правилам.
