1. Налоги на зарубежных фондовых рынках
Если мы инвестируем за рубежом, через американского или европейского брокера, через дочерние компании российских брокеров, зарегистрированные чаще всего на Кипре, нужно самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог, подавать налоговую декларацию, так как иностранный брокер не является налоговым агентом. Когда мы инвестируем в России, через российского брокера, российский брокер рассчитывает за нас налог и в конце года сообщает сколько нужно уплатить, просит эту сумму оставить на счете и сам ее за нас уплачивает. В случае с иностранными брокерами нам нужно сделать это самостоятельно, рассчитать налог, сдать декларацию и уплатить налог. Сделать это сейчас не сложно, так как все сейчас работает в электронном виде.
Итак, за что нужно платить налог, виды дохода инвесторов:
- Дивиденды
Налог на дивиденды в РФ - 13%, ставка налога для нерезидентов в США - 30%. Между Россией и другими странами, в том числе и США, было подписано соглашение об избежании двойного налогообложения, в соответствии с этим соглашением, ставка для нерезидентов физических лиц в США - 10%, для юридических лиц - 15%. Можно уменьшить сумму налога в России на сумму, удержанную за рубежом, для этого необходимо подтвердить брокеру, что вы являетесь гражданином России, для этого необходимо подписать форму W8-BEN. Обычно брокер сам предлагает подписать эту форму, если нет, то необходимо ее запросить. После подписания формы W8-BEN для вас начинают действовать условия Соглашения. В итоге, в США 10% удерживается сразу при выплате дивидендов, у некоторых брокеров - 15%, если они работают через субброкера. В России необходимо заплатить 3% по результатам года (НДФЛ 13% минус 10%, уплаченные в США). Если вы заплатили за рубежом налог более 10%, например 15% или 30% (в случае, если вы еще не успели подать форму W8-BEN), излишне уплаченную за рубежом сумму вернуть нельзя, тем не менее эту сумму надо указать в декларации. К дивидендам никакие налоговые вычеты не применяются.
- Доход от операций с ценными бумагами
Доход возникает только при продаже ценных бумаг. Пока вы удерживаете эту бумагу, даже если ее цена растет, доход не возникает. Налог на доходы физических лиц составляет 13%, уплачивается с прибыли, то есть доходы минус расходы. Расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценной бумаги. Причем, если по дивидендам налог оплачивается по каждой операции отдельно, то по доходу по ценным бумагам, делается расчет по итогам года, где суммируются все доходы минус все расходы от продажи по всем операциям, и по этой итоговой сумме уплачивается налог в 13%. Здесь важно отметить, что при расчете расходов необходимо указать по какой цене была куплена ценная бумага. Мировая практика это цена FIFO - это метод при котором продаются ранее всего купленные. То есть если мы в течение месяца купили 10 акций, то для целей налогового учета, мы указываем, что сначала были проданы те акции, которые были раньше куплены.
- Иные поступления
К иным поступлениям относятся: купонный доход, поступления от ETF - прирост капитала, дивидендами не считается, поступления от брокера - проценты на остаток на брокерском счете, вознаграждения за аренду ценных бумаг и прочее. Налог на доходы физических лиц составляет 13%. В США ничего не удерживается.
По каждому пункту необходимо отдельно рассчитывать налог, так как применяются разные принципы расчета.
2. В каких случаях нужно подавать декларацию
Декларация подается за каждый календарный год. Если в течение года на счете был доход, то нужно подавать декларацию: получили дивиденды, продали ценные бумаги, получили иной доход от ETF или брокера. Если даже продали ценные бумаги в убыток и если не выводили деньги в Россию, то налог вы не платите, но все равно нужно подавать декларацию. Этот убыток можно зачесть с другим брокером или в последующие годы. Если в течение года по вашему счету не было никаких операций, то подавать декларацию не надо.
3. Сроки подачи декларации и уплаты налога
Срок подачи декларации - до 30 апреля следующего года. В 2020 году, в связи с режимом самоизоляции, срок продлили до 30 июля. Штраф - 5% в месяц от суммы налога, но не более 30% и не менее 1000 рублей.
Срок уплаты налога НДФЛ - до 15 июля следующего года. Несмотря на то, что срок подачи декларации в 2020 перенесен, срок уплаты налога не переносится. Штраф - 20-40% от неуплаченной суммы (статья 122 НК РФ). Пеня - неуплаченная сумма налога, умноженная на количество дней просрочки, умноженная на 1/300 ставки ЦБ. При крупном размере неуплаты - уголовная ответственность. Несмотря на то, что в 2020 году срок подачи декларации перенесен, лучше подать декларацию раньше, дождаться подтверждения суммы налоговой инспекцией и после этого оплачивать. Но даже если вы подали декларацию позже, после вопросов налоговой инспекцией, направляли новую версию декларации или что-то корректировали, то налог лучше уплатить до 15 июля, исходя из вашего расчета, который вы сделали самостоятельно, чтобы не попадать на штрафы. В случае если сумма налога изменится, то можно будет доплатить или учесть переплату в следующих периодах.
4. Как рассчитать налог
Все расчеты производятся в рублях по курсу ЦБ на дату каждой операции отдельно, покупка, продажа, комиссия. Курсы валют можно найти на сайте ЦБ РФ, по ссылке - https://www.cbr.ru/currency_base/dynamics/, есть возможность выгрузить курс по заданной валюте за период. Рассчитываются отдельно: Дивиденды - налог 13% (доплата - 3%), Иные поступления - налог 13%, операции с ценными бумагами - определяем финансовый результат каждой сделки (прибыль = доход минус расходы), суммируем всю прибыль за год - налог 13%.
5. Какие документы нужны для подачи декларации
Отчет по брокерскому счету за год, по-английски - Account statement. Брокер высылает отчет по электронной почте или его можно скачать в личном кабинете на сайте брокера или на клиентском портале. Если это иностранный брокер, то, как правило, отчет предоставляется на английском языке, некоторые брокеры, например такие как Interactive Brokers или дочерние компании российских брокеров, зарегистрированные на Кипре, также предоставляют отчет на русском языке. Если брокер не предоставляет отчет на русском языке, то для подачи в налоговую инспекцию его необходимо перевести. Это можно сделать самостоятельно, так как нотариальное заверение в данном случае, как правило не требуется. Подавать в налоговую инспекцию необходимо оригинал на английском языке и перевод. Если у вас было много операций, дивидендов за год, то лучше самостоятельно сделать расчет налога, и приложить его к декларации. Также можно подготовить пояснительную записку, составить ее можно в свободной форме, описать какие документы подаете, по какому брокеру, по каким ценным бумагам и т.д. Это не обязательный документ, но он может помочь налоговому инспектору сделать проверку быстрее и не задавать дополнительных вопросов.
6. Как заполнить налоговую декларацию
Налоговая декларация 3-НДФЛ - это документ, который подается в налоговую инспекцию по месту регистрации для того, чтобы отчитаться о своих доходах и расходах за год. Например если вы продали имущество, сдаете квартиру в аренду, занимаетесь частной предпринимательской деятельностью или инвестируете через международного брокера. Существует несколько способов как можно подать декларацию: лично при посещении налоговой инспекции, по почте, в электронном виде на сайте nalog.ru, другим лицом по доверенности.
Давайте рассмотрим вариант подачи декларации через личный кабинет сайта nalog.ru. Заходим в личный кабинет, открываем раздел Жизненные ситуации и выбираете "Подать декларацию 3-НДФЛ":
Далее необходимо выбрать способ подачи из двух - Заполнить онлайн или Загрузить. Выбираем "Заполнить онлайн", открывается форма налоговой декларации для заполнения:
При подаче декларации необходимо пройти 5 шагов:
1 шаг - Данные - указываем за какой год подается декларация, подается она впервые или это корректировка, являетесь ли вы налоговым резидентом
2 шаг - Доходы - в этом разделе две вкладки: В пределах РФ и За пределами РФ. Во вкладке "В пределах РФ", как правило уже отображаются данные от вашего работодателя или от вашего российского брокера. Вкладку "За пределами РФ" необходимо заполнить самостоятельно. Существует два способа заполнения: 1) Отдельно вносить доход по каждой операции, 2) Вносить общий результат и прикладывать расчет. Если у вас немного операций, 10-20, то лучше выбрать первый вариант, если большой объём, то лучше выбрать второй вариант.
3 шаг - Выбор вычетов - как уже было упомянуто выше, заполняется одна декларация по всем вашим доходам, в этом разделе можно выбрать вычет по налогу, который вы хотите получить, например налоговый вычет в связи с расходами на приобретение или строительство жилья, налоговый вычет в связи с расходами на обучение и т.п.
4 шаг - Вычеты - заполняется если был выбран какой-то тип вычета в предыдущем шаге.
5 шаг - Просмотр - здесь можно увидеть итоговую сумму, а также детализацию расчета. Следующий шаг - прикрепить подтверждающие документы, здесь можно прикрепить отчет брокера и пояснительную записку, и отправить.
Какие коды могут понадобиться при заполнении?
Коды доходов:
- 1010 - Дивиденды
- 1530 - Доход от купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке
- 1011 - Проценты (если получаете от брокера)
- 4800 - Иные доходы (иные выплаты, не являющиеся дивидендами)
Коды вычетов:
- 201 - Расходы по операциям с ценными бумагами, обращающимся на организованном рынке
- 218 - Проценты за открытие коротких позиций по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке
8. Как заплатить налог
После отправки декларации, при входе в личный кабинет появляется сумма к оплате. Можно нажать кнопку "Оплатить сейчас" и вы попадете в раздел оплаты, где можно сформировать квитанцию или произвести оплату банковской картой. Если время позволяет, то лучше дождаться ответа из налоговой инспекции о том, что декларация проверена и сумма подтверждена. Если срок уплаты подходит, а ответа из налоговой еще нет, то лучше оплатить, не дожидаясь ответа.
9. Дополнительные нюансы
Вас могут попросить предоставить дополнительные документы, например договор с брокером или Отчет о налогах по форме 1042S. Эти документы можно запросить у брокера или скачать в личном кабинете.
Если российский брокер выплачивал вам дивиденды от зарубежных компаний, их также необходимо декларировать, так как российский брокер не является налоговым агентом по дивидендам.
Если вы забыли приложить какой-то документ к налоговой декларации. то нет необходимости отправлять декларацию еще раз, а просто отправить этот документ через "Сообщения".
10. Как можно уменьшить налог
Существует несколько способов как можно снизить налог, а именно:
- Продажа убыточных позиций в конце года - это метод уменьшения налоговой базы. Те позиции на вашем брокерском счете, которые показывают убыток, вы продаете и сразу же покупаете. Тем самым вы фиксируете убыток в отчетном периоде. Поскольку в декларации учитываются доходы минус расходы, вы уменьшите налоговую базу за этот год.
- Взаимозачет прибыли и убытков за год между брокерами. Если вы работаете с несколькими брокерами, российскими и международными, и у вас по итогам года убыток у одного из брокеров, то на эту сумму можно уменьшить налоговую базу по другому брокеру.
- Уменьшение прибыли на сумму убытка прошлых лет. Принимается за последние 10 лет. Необходимо самостоятельно указать в декларации, в разделе "Вычеты", приложить подтверждающие документы.
