Федеральная налоговая служба представила обзор судебной практики по налогообложению физлиц (письмо №БВ-4-7/5648 от 2 апреля 2020 года). Приводим основные выводы из обзора, рядом с которыми вы увидите ссылки на полные тексты судебных актов.
Обзор включает в себя пять разделов:
1. Споры, связанные с НДФЛ:
📌 упущенную выгоду следует считать налогооблагаемым доходом (определение ВС РФ №309-КГ17-13845 от 29 января 2018 года);
📌 если вышедшему из общества участнику взамен стоимости его доли выдали вексель третьего лица, то моментом получения дохода будет считаться оплата по этому векселю (определение ВС РФ №306-ЭС19-5334 от 4 июня 2019 года);
📌 если работодатель оплачивает работнику проезд в личных целях последнего, то это засчитывается в качестве дохода и облагается НДФЛ (определение ВС РФ №8-КГ15-6 от 19 октября 2015 года).
2. Спор, связанный с искажением исчисления налога по операциям с ценными бумагами:
📌 гражданин представил уточненную декларацию по НДФЛ, где отразил убытки от реализации ценных бумаг. Однако проверка выяснила, что для формирования отрицательного финансового результата ценные бумаги были проданы родному брату по минимальной цене.
3. Спор о доходах, не подпадающих под налогообложение:
📌 таковыми признаются единовременные компенсационные выплаты для медработников (определение ВС РФ №3-КГ17-1 от 12 мая 2017 года).
4. Споры о минимальном сроке владения недвижимостью для освобождения доходов при продаже от налога:
📌 при проверке обоснованности освобождения от налогообложения нужно смотреть, какое законодательство действовало на момент регистрации права собственности (определение ВС РФ №18-КГ17-40 от 31 мая 2017 года);
📌 если комнаты объединялись собственником в одну квартиру, то минимальный срок нужно отсчитывать с даты получения в собственность последней комнаты, а не с момента регистрации объединенного объекта (определение ВС РФ №70-КГ15-16 от 6 апреля 2016 года).
5. Споры об имущественных вычетах в силу ст. 220 НК РФ:
📌 налоговый вычет не применяется, если купля-продажа жилья совершается между взаимозависимыми лицами (определение ВС РФ №18-КГ17-92 от 25 июля 2017 года);
📌 налоговый вычет при покупке жилой недвижимости не предоставляется в отношении тех расходов, которые были покрыты плательщику бюджетными средствами (определение №8-КГ17-7 от 17 августа 2017 года);
📌 нельзя отказывать в вычете по формальным основаниям (определение ВС РФ №86-КГ17-1 от 27 апреля 2017 года);
📌 деньги, которые причитались умершему в качестве налогового вычета, включаются в наследственную массу (определение ВС РФ №44-КФ19-24 от 6 марта 2019 года);
📌 чтобы член жилищно-строительного кооператива получил налоговый вычет, нужно соблюсти следующие условия: должна состояться передача недвижимости члену кооператива, а член кооператива, в свою очередь, должен оплатить взнос в полном объеме (определение ВС РФ №5-КГ18-308 от 27 февраля 2019 года).
Напоминаем, что недавно вышел обзор судебной практики высших судов по налогам. Скачать его можно по ссылке.
Нужен налоговый юрист? Обращайтесь!
Если материал был полезен, ставьте лайк и подписывайтесь!