Налоговое резидентство – важное понятие, которое может существенно повлиять на вашу экономическую деятельность, но не все понимают, чем оно отличается от гражданства и центра жизненных интересов. Давайте разбираться.
Кто такой налоговый резидент?
Налоговый резидент – это физическое лицо или организация, находящиеся под налоговой юрисдикцией определенного государства. Сейчас мы говорим в первую очередь о физлицах.
Налоговое резидентство отражает связь лица с государством, в котором оно осуществляет свою экономическую деятельность. Однако это не единственное условие.
Чем налоговое резидентство отличается от гражданства и центра жизненных интересов?
Это совершенно разные категории.
Так, статус налогового резидента никак не связан с тем, есть у физлица гражданство РФ или нет. То есть, налоговыми резидентами РФ имеют право быть как иностранные граждане, так и лица без гражданства вообще.
В том же, что касается центра жизненных интересов – эта категория в российском налоговом праве не сформулирована достаточно четко, но в своем общем смысле она включает в себя такие факторы, как:
● политическая и культурная активность
● социальные и семейные связи
● места осуществления деятельности, приносящей доход
● места управления недвижимостью, принадлежащей физлицу
и т.д.
Однако при получении статуса налогового резидента РФ критерий центра жизненных интересов пока что не используется.
В чем отличие налогового резидентства от валютного?
Валютным резидентом РФ считается:
● гражданин РФ
● владелец ВНЖ в РФ, постоянно здесь проживающий (будь то иностранец или же лицо без гражданства)
Любое физическое лицо, проводящее на территории РФ менее 183 дней, освобождается от обязательств по валютному контролю.
Также возможна ситуация, при которой физическое лицо не является налоговым резидентом ни одной юрисдикции. Это не критично, но может оказаться неудобным для банков, обслуживающих данное физическое лицо.
Зачем становиться налоговым резидентом РФ и что для этого нужно?
В РФ одна из самых низких в мире ставок подоходного налога: 13%
Однако, здесь есть исключения (см. п. 2 ст. 224 НК РФ), и их тоже нужно учитывать.
Также важен тот момент, что лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, обязано платить подоходный налог не только с доходов, полученных на территории РФ, но и со своих общемировых доходов.
При этом, нерезиденты, напротив, платят налог только с доходов, полученных на территории РФ, однако этот налог составляет 30%, и также они не имеют прав на налоговые вычеты по НДФЛ.
Чтобы получить статус налогового резидента РФ, физлицу достаточно провести на территории РФ не менее 183 календарных дней в году.
Если физлицо покидает РФ для краткосрочного (менее полугода) лечения или обучения, а также для выполнения обязанностей на морских месторождениях углеводородного сырья, то период нахождения в РФ не считается прерванным.
Каковы правила получения статуса резидента для юрлиц?
Юридическое лицо может получить статус налогового резидента РФ в том случае, если:
● это организация, зарегистрированная в РФ
● это международная организация, головной офис которой при этом находится в РФ и управление осуществляется тоже отсюда