Налоговая при проведении камеральной проверки вправе затребовать у налогоплательщика необходимые документы, причем как в отношении него самого, так и по сделкам проверяемого контрагента. Большинство организаций, чтобы не провоцировать конфликт с налоговой службой, безропотно предоставляют документы. Однако в некоторых случаях требование налоговой можно проигнорировать, без всяких последствий для себя. Об одном из таких примеров расскажем далее…
Суть инцидента
Межрегиональная инспекция ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области в декабре 2018 г. затребовала у одной из компаний пояснения и документы по контрагенту, в отношении которого проводилась камеральная налоговая проверка. В запросе было указано, что документы истребуются в связи с «иными мероприятиями налогового контроля».
Однако, запрошенные сведения имели отношение не только к сделкам с контрагентом, но и к другим сферам деятельности организации. Посчитав такое требование неправомерным, налогоплательщик отказался исполнять требование налоговиков. За отказ в предоставлении документов и информации по камералке компания была привлечена налоговым органом к ответственности по ст. 129.1 НК РФ, что влечет за собой штраф:
- 5 000 руб. за впервые проигнорированное требование;
- 20 000 руб. за повторное нарушение.
МИ ФНС РФ наложила на налогоплательщика штраф в размере 5 000 руб.
Налогоплательщик со штрафом не согласился и обратился в суд (дело № А76-15894/2019, рассмотрено АС по Челябинской области 11.07.2019). Арбитры посчитали доводы истца обоснованными, а отказ в предоставлении документов –законным.
Чтобы вы могли прочитать тексты нужных нормативных документов, получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс.
Чем обосновано решение суда?
Налоговый орган, обосновывая свое решение о наложении штрафа на налогоплательщика, обосновал это тем, что:
- перечень документов был указан достаточно конкретно, поскольку содержал наименование контрагента и период времени;
- налоговый орган по закону не обязан разъяснять лицам отношение документов к деятельности проверяемой организации.
При этом упоминание в запросе «иных мероприятий налогового контроля» объяснили опечаткой.
Суд же, принявший сторону истца, отметил, что п.1 и 2 ст. 93.1 НК РФ допускает в ходе налоговой проверки запрос у контрагента документов, относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика. Однако вне рамок контроля разрешено истребовать только документы относительно конкретной сделки. Запрос же произвольного перечня документов и информации в этом случае не допускается. Доводы МИ ФНС РФ об опечатке в требовании суд счел недостаточным аргументом.
В итоге, решение налогового органа о истребовании документов и решение о наложении штрафа были признаны недействительными. Это решение суда первой инстанции поддержали и вышестоящие суды.
Итоги
Получив требование о предоставлении документов, налогоплательщику следует внимательно изучить его на предмет законности. Если налоговая служба превышает свои полномочия и запрашивает те документы, которые налогоплательщик предоставлять не обязан, это требование можно не исполнять. В случае, если ИФНС наложит за неисполнение требования штраф – его можно оспорить в вышестоящей ИФНС либо в суде.
Подробнее о порядке проведения проверок налоговыми органами узнайте в нашей рубрике «Налоговые проверки».
