Здравствуйте. Сегодня на примерах, мы посмотрим как работает НДС. И как он отражается на счетах бухгалтерского учета.
*********************************************************************************
Представим, что у нас возникла вот такая хозяйственная ситуация по
реализации готовой продукции. Пример, конечно, условный
упрощенный. Возможно, что аналогичный пример может быть и в реальной практической деятельности.
Как правило, на практике все гораздо сложнее, гораздо больше хозяйственных операций и чуть больше арифметических вычислений. Однако принципы исчисления и отражения счета бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость стандартные.
Если вы сейчас внимательно разберетесь по данной теме, то у вас никогда не возникнет никаких проблем с отражением НДС на счетах бухгалтерского учета и с определением суммы НДС, которую вам необходимо перечислить в бюджет.
Итак, "Выставленный счет покупателю за проданную продукцию".
Из данной хозяйственной операции мы должны понять следующее: у нас есть какое-то соглашение, либо договор на продажу продукции. Значит, что покупатель у нас однозначно этот готовый продукт у нас купит. Поэтому мы выставляем счет и отгружаем эту готовую продукцию. В момент отгрузки готовой продукции мы должны с вами отразить на счетах бухгалтерского учета выручку от реализации данной готовой продукции. Необходимо помнить, что в бухгалтерском учете используется, как правило, по умолчанию метод начислений. То есть все задолженности сначала формируются, только потом погашаются. Есть при этом еще и кассовый метод. Здесь разрешается использовать субъектам малого предпринимательства, но об этом мы не будем сегодня говорить. Сегодня рассматриваем стандартный пример,
используется метод начислений, то есть сначала все задолженности формируются, потом погашаются.
В момент отгрузки, реализации готовой продукции нам необходимо на счетах бухгалтерского учета отразить выручку. Что такое выручка, выручка –это то, что нам теперь покупатель должен, деньги за нашу готовую продукцию, за то, что мы ему отгрузили. Соответственно с одной стороны мы должны сформировать дебиторскую задолженность, а с другой стороны выручку. Дебиторская задолженность от покупателя, покупатель это счет у нас 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», то есть нам покупатель становится должен. То есть, когда нам должны-это дебиторская задолженность, счет активный. В данной ситуации увеличение активного счета отражается по дебету. Поэтому Д62 счета, а К 90.1 «Выручка от реализации». Поскольку у нас в счете указано 678, 5 рублей, то мы должны отразить выручку на полную сумму, то есть 678,5 тысячи рублей.
Обращаю внимание, то, что мы выставляем в счете итоговой суммой это всегда 120 %.То есть 100% здесь это цена реализации нашей готовой продукции и 20 % это всегда сидит НДС. Если бы мы с вами рассматривали реальную деятельность, то в бухгалтерском учете у нас была бы сформирована цена реализации по которой мы должны продать и сверху мы бы начисляли 20 % НДС. Но поскольку у нас уже немножко обратная ситуация и у нас уже только дана, по условию задачи цена 678, 5 цена реализации в которой НДС уже есть, то в момент реализации мы всегда вспоминаем, что в момент реализации нам необходимо
исчислить НДС, подлежащий к уплате в бюджет.
То есть, мы должны сделать проводку Д 90. 3 К 68
В момент реализации мы должны начислить НДС, подлежащей уплате в бюджет.
Если вспоминать про НДС, объектом обложения является реализацией
товаров работ услуг на территории РФ. И вот как раз К68 счета мы должны сформировать задолженность по НДС перед бюджетом, то
есть,еще только начислили, но не перечисляем.
В это примере, в сумму входит цена продажи 565,42 рубля и НДС 113,08 рубля.
Следующая хозяйственная операция: «Отгружена готовая продукция покупателем по фактической себестоимости».
Поскольку готовая продукция отгружена, нам необходимо списать себестоимость готовой продукции. Это Д 90-2 «Себестоимость продаж» К 43 счет «Готовая продукция».
Обращаю ваше внимание, что существуют различные варианты синтетического учета готовой продукции. Это уже другая тема.
Здесь упрощенный вариант, поэтому предположим, что у нас готовая продукция по фактической себестоимости отражается на счете 43.
Проводка Д 90.2 К43 на сумму 450 тысяч рублей.
Далее « Расходы на транспортировку продукции в том числе НДС" составит: 59 тысяч рублей, в том числе НДС.
Как раз расходы по транспортировке готовой продукции, в бухгалтерском учете «Расходы на продажу» и они нас отражаются на 44 счете. То есть счет 44 в корреспонденции со счетом 60 (либо 76 если у вас какой-то не постоянный поставщик был).
Определим сумму.
В условиях сказано 59000, в том числе НДС, то есть 59000 это 120%.
Эта сумма к нам пришла от поставщика. Соответственно мы должны
определить чистую стоимость без НДС и входящий НДС, который будет отражаться на счете 19. Для того, чтобы определить чистую стоимость транспортных расходов, мы должны 59000 умножить на 100, а затем разделить на 120. Здесь получится входящий НДС равен 9833.33, сумма без НДС 49166.67. Можно воспользоваться онлайн-калькулятором по расчету НДС.
Тут будут следующие проводки. Д 19К 60(76).
76 счет, в зависимости от того как вы будете этого поставщика транспортных услуг проводить через 60 либо 76.
Как вы знаете, существуют условия возмещения из бюджета. То есть условия, выполнение которых позволяет нам поставить НДС к возмещению из бюджета.
На сегодняшний момент это такие условия:
во-первых это имеет надлежащим образом
1.Оформление надлежащим образом счет-фактуры. Где НДС выделен отдельной строкой.
2. У нас приобретаемые товары, работы услуги оприходованы на счетах бухгалтерского учета.
3.Используются в деятельности облагаемой НДС.
Но смотрите у нас счет-фактура,допустим, надлежащим образом оформлена, то есть ошибок нет, в том числе НДС выделен. Первое условие выполнили.
Второе условие.
Приняли к учету, то есть на 44 счет поставили.
Третье условие.
Используется в деятельности облагаемой НДС, так как в момент реализации мы исчислили НДС подлежащий уплате.
Все условия необходимые для возмещения бюджета выполнены, соответственно у нас имеется право 19 счет перекинуть на счёт 68. Получается проводка по возмещению НДС.
Д 68 К19.
По дебету 19 была сумма 9,83,теперь она у нас переходит в кредит. То
есть условие выполнено, возмещение из бюджета НДС, по 19 счету остатка теперь уже нет, потому что все условия выполнены.
В практической деятельности иногда условия возмещения НДС не выполняются по каким-то хозяйственным операциям, соответственно на 19 счете зависает какая-то сумма по входящему НДС, по которому мы не можем принять к возмещению из бюджета.
Следующая хозяйства операция «Получено на расчетный счет за отгруженную продукцию».
Здесь мы получаем от нашего покупателя, то есть он нам был должен дебиторская задолженность 678, 5, теперь на расчетный счет(или в кассу) от него поступают нам деньги.Чаще используют расчетный счет.
То есть, его дебиторская задолженность уменьшается, уменьшение дебиторской задолженности отражается по кредиту 62 счета, а деньги поступают на расчетный счет «51», который является активным. Увеличение активного счета отражается по дебету. Получается проводка: Д 51 К 62 на сумму 678, 5.
Далее.
"Оплачены транспортные расходы" на сумму 59 тысяч рублей
Наша кредиторская задолженность по 60(70) счету.
Теперь мы оплачиваем. Наша кредиторская задолженность уменьшается. Уменьшение пассивного счета отражается по дебету.
Поэтому Д60(76), в зависимости от того как вы учитываете вашего поставщика К 50 (51). В примере не сказано как мы оплачиваем, можно наличными или безналичными.
Следующая операция «Списаны расходы связанные с продажей готовой продукции».
У нас сумма не определена. Мы ее должны определить самостоятельно.
Расходы связаны с продажей, расходы на продажу у нас списывается на себестоимость продаж. Проводка Д 90.2 К44.
Счет 44 бессальдовый, но существуют в учете такие исключения, когда 44 счет может иметь сальдо.
Здесь мы никаких исключений рассматривать не будем.
Примим такое условие, что у нас расходы на транспортировку, расходы на продажу списаны в полном объеме. Мы видим, что по Д 44 счета стоит сумма 49,17 поэтому мы эту
сумму полностью будет списывать. 44 счет закрывается на сумму 49,17. У него уже остатка не будет.
Дальше в условиях сказано «Определён финансовый результат от продажи готовой продукции».
Поскольку это основной вид деятельности, финансовый результат формируется на счете 90. Для того, чтобы определить финансовый результат, а это прибыль или убыток, то вы должны вспомнить, что существует особый порядок закрытия субсчетов счета 90.
То есть, допустим, у нас вот есть такой счет по которому мы можем формировать обороты по дебету и кредиту. Он поможет нам определить конечное сальдо.
Чтобы определить финансовый результат от продажи готовой продукции за отчетный месяц, мы должны нарисовать с вами самолетик по счету 90.
Посмотрите в журнал хозяйственных операций. Перенесите суммы, где 90 счет шел у нас по Д, а затем по К в самолетик.
Итак, одна сумма, операция — по кредиту на сумму 678, 5 и три операции в дебете на суммы:113,08; 450;49,17.
В данную табличку, схему счета 90 без субсчетов отразили все операции по 90 счету без субсчетов. Теперь мы должны с вами посчитать оборот по дебету и оборот по кредиту. По кредиту 678,5,по дебету 612,25.
Поскольку 90 счет активно-пассивный, то для того, чтобы определить конечное сальдо мы должны от большего отнять меньшее. И что больше, то и остается.
Получаем 66,25 тысяч рублей по кредиту, записываем в таблицу.
Кредит счета 90 всегда ассоциируется с прибылью.
Определяется финансовый результат «Прибыль от продажи готовой
продукции» будет закрываться на 99 счет через субсчет 90. 9.
То есть будет такая проводка Д 90.9 К99 на сумму 66,25. Это наша прибыль.
Обращаю ваше внимание, каков порядок.
Мы 90 счет смотрим без субсчетов. Как раз вот через счет 90.9 в корреспонденции с 99 счетом у нас определяется финансовый результат на конец отчетного месяца. То есть существует такое правило 99 счет ни в корреспонденции, ни 90.1, 90.2, а именно через 90.9
А вот эти все счета 90.1,90.2,90.3 в конце года будут закрываться на счет 90.9.
Существует такой порядок закрытия субсчетов счета 90. Аналогично по 91 счету.
Последняя хозяйственная операция «Перечисленный НДС подлежащей уплате в бюджет».
Также в самолетик занесем все операции только по 68 счету по дебету отдельно, по кредиту отдельно.
По дебету сумма 9,83 по кредиту 113,08.
Нам необходимо перечислить бюджет разницу между тем, что мы должны и то, что нам государство должно.
Получим сумму, которую мы должны перечислить бюджет или бюджет нам. Это К 103,25.
Если вот после всех этих хозяйственных операций мы еще раз с вами построим самолетик по 68 счету, то сальдо по нему не будет, то есть мы не должны бюджету по НДС.
Вот такой механизм отражения НДС на счетах бухгалтерского учета.
Итого: вы должны понять и запомнить.
В момент реализации возникает обязанность исчислить НДС к уплате в
бюджет. И еще есть входящий НДС. Если мы выполняем
условия возмещения НДС из бюджета, можно сделать проводку Д68 К19.
Используя между тем, что мы должны и тем, что нам государство должно по НДС мы можем определить итоговую сумму расчетов по НДС с бюджетом.
*********************************************************************************
Если статья вам понравилась и оказалась полезной, ставьте лайк, подписывайтесь на канал, пишите комментарии. А также смотрите другие статьи на моем канале.
Всем удачи.
До новых встреч.
Видео, фото : YouTube Налоги и Бухучет с Анной Туровец.
