Добрый день, уважаемые читатели!
Итак, расходы на покупку облигаций мы уже обсудили. Переходим к доходам и продолжаем рассматривать ранее выбранный пример - облигацию МТС-001Р-01.
Исходные данные:
1. Текущая стоимость: 104.54%.
2. НКД: 37.97 руб.
3. Комиссия брокера ВТБ (по другим брокерам может отличаться): 0.05%.
4. Комиссия Московской биржи: 0.01%.
5. В первичном размещении не участвуем.
6. Облигацию держим до погашения.
7. Облигацию приобретаем на обычный брокерский счет.
Доходы по облигации:
1. Купонный доход - самая известная доходная часть, представляет собой сумму выплат по всем купонам за вычетом НДФЛ (13%) с каждого купона.
В нашем случае имеются три купонные выплаты по 44.88 руб. С каждого купона будет удержан налог, округленный до рубля: 44.88 руб. х 0.13 = 5.8344 руб. Округляем в большую сторону до 6 руб. (согласно п. 6 ст. 52 НК РФ округление налогов выполняется по правилам математики: до 50 коп. в меньшую сторону,свыше 50 коп. включительно - в большую сторону).
С трех купонов налог составит 6 руб. х 3 шт. = 18 руб.
Итого: доходы с купонов составят 44.88 руб. х 3 шт. - 18 руб. = 116.64 руб.
2. Возврат налога с НКД при удержании брокером (см. в предыдущей статье) для нашей облигации составит: 37.97 руб. х 0.13 = 4.93 руб. Округляем до 5 руб.
Фактически с 2021 года не имеет значения, удержал ли налог с НКД брокер или нет, поскольку удержанный налог в полной мере компенсируется налогом с ближайшего купона. Вопрос удержания налога с НКД брокером актуален лишь при понимании, вернутся ли эти деньги лишь в конце года при расчете налогов или просто не будут удержаны при покупке облигации. Второй вариант, конечно, нам более интересен.
3. Получение налогового вычета с убытка по операциям с ценными бумагами (13%) актуален при покупке облигации по цене выше номинала. Облигацию МТС-001Р-01 мы приобретали по цене 104.54% от номинала. Налог к возврату составит (104.54% / 100% х 1000 руб - 1000 руб.) х 0.13 = 5.902 руб. Округляем до 6 руб.
Данный возврат в текущем году можно получить только при условии других положительных сделок, с которых удержан такой же или больший налог. Как правило, такие убытки учитывает брокер в конце года или при очередном расчете при выводе средств с брокерского счета. В противном случае согласно ст. 220.1 НК РФ получившийся убыток может быть только перенесен на последующие годы.
4. Получение налогового вычета от долгосрочного владения ценными бумагами (применимо только к обычному брокерскому счету при владении более 3 лет, на ИИС не распространяется): представляет собой умноженную на 13% разницу между номиналом и ценой покупки (если она ниже номинала).
Так, например, при покупке облигации по цене 90% от номинала (1000 руб.) через 3 года при ее продаже или погашении можно заявить к уплате: (1000-900) х 0.13 = 13 руб.
Данный налог автоматически не возвращается, придется подавать налоговую декларацию (при наличии официальных доходов, облагаемых НДФЛ 13%).
5. Получение налогового вычета с брокерской комиссии и комиссии биржи (13%): сумма весьма незначительна (например, 1000 руб. х 0.0006% х 0.13 =0.08 руб., предлагаю ее пренебречь.
Пожалуй, о доходах по облигациям всё. В следующий раз полностью рассчитаем доходность к погашению по нашему примеру (см. здесь).
Удачи в инвестициях!
