Чем грозит продажа основных средств при УСН доходы минус расходы? И почему нельзя так просто взять и продать собственные активы? Ищем ответы в письме Минфина России № 03-11-11/30795 от 26.04.2019 г.
Предприниматели на УСН доходы минус расходы, которые платят налог по ставке 15%, могут учитывать затраты на покупку основных средств в составе расходов по профильному виду бизнеса. Об этом сказано в ст. 346.16 НК РФ. В этой же статье говорится о том, что если при продажа основных средств при УСН доходы минус расходы произошла до срока, то необходимо пересчитать налоговую базу. Сделать это нужно за все время использования объекта в хозяйственной деятельности, т.е. с момента учета его стоимости в составе расходов при «упрощенке» и до даты реализации. Это правило распространяется на следующие виды основных средств:
- со сроком полезного использования до 15 лет в случае продажи раньше, чем через 3 года со дня покупки;
- со сроком полезного использования более 15 лет в случае продажи реализованы раньше, чем через 10 лет со дня покупки.
Однако при этом в рамках УСН доходы минус расходы в составе расходов можно учесть начисленную амортизацию по правилам ст. 25 НК РФ.
Авторы письма также обращают внимание на еще один нюанс расчета налоговой базы и учета расходов при продаже основных средств при УСН. В налоговую базу нельзя включить остаточную стоимость объектов, которые были куплены во время работы на УСН или до перехода на этот спецрежим и реализованы до истечения установленного срока их использования. Ст. 26.2 НК РФ исключает такую возможность.
