Значительная часть индивидуальных предпринимателей ведут свою деятельность, используя в качестве базы собственные земельные участки. Долгое время ФНС не уделяла этому внимания. Однако после перехода на оценку имущества по кадастровой стоимости налоговики посчитали, что бюджет существенно недополучает сумму земельного налога. В связи с этим ФНС решила в особом порядке исчислять земельный налог с тех участков, которые задействованы в предпринимательской деятельности. Чем это грозит ИП, узнайте в нашей статье.
В чем суть недовольства ФНС?
П.1 ст.388 НК РФ устанавливает плательщиками земельного налога организации и физических лиц. П.п.1 п.1 ст.394 НК РФ для участков с целевым использованием под ИЖС устанавливает пониженную ставку земельного налога (0,3%). При этом наличие или отсутствие у физлица статуса ИП не влияет на особенности налогообложения. Т.е. даже если на участке расположена автостоянка или кафе, владелец уплачивает налог по пониженной ставке. Это и послужило поводом для налоговиков озаботиться взиманием налога с ИП по более высокой ставке.
Основанием для повышения налога стал п.2 ст.7 Земельного кодекса РФ, который определяет, что земельные участки должны использоваться в соответствии со своим назначением, установленным по классификатору. Согласно закону, если участок определен как участок под ИЖС, на нем допустимо размещать:
- дом не выше 3-х этажей;
- индивидуальный гараж;
- подсобные помещения.
А также разрешено выращивать различные виды сельскохозяйственных культур.
Таким образом, по мнению налоговиков, размещение индивидуальными предпринимателями на своих собственных участках каких-либо иных объектов является нарушением целевого использования участка, что влечет потерю права на применение пониженной ставки в 0,3% при обложении земельным налогом.
Минфин РФ подготовил по этому поводу письмо №03-05-04-02/23083 от 02 апреля 2019 г., в котором определен особый порядок исчисления земельного налога для ИП, использующих земельные участки с целевым назначением «под ИЖС».
Чего ожидать ИП?
Предпринимателям, использующим в своей деятельности участки, определенные под ИЖС, следует ожидать повышения ставки налогообложения земельным налогом. Вместо 0,3% для таких участков будет применяться ставка, установленная п.п.2 п.1 ст.394 НК РФ: до 1,5%. Что в самом худшем случае повлечет увеличение суммы земельного налога в 5 раз.
Кроме того, за факт нарушения целевого использования участка физлицо можно привлечь по ст. 8.8 КоАП РФ (от 10 000 руб. до 1% от кадастровой стоимости участка).
Учитывая рвение фискальных органов в вопросе собираемости налогов, следует ожидать, что повышенная ставка будет указана в уведомлении даже тем ИП, кто не использует свои участки в предпринимательской деятельности - просто на основании наличия статуса ИП. В этом случае предпринимателям придется доказывать свое право на применение пониженной ставки налогообложения.
Итоги
Физлицам, имеющим статус ИП, следует ожидать уведомлений с существенно возросшей суммой начисленного земельного налога. В случае, если в предпринимательской деятельности участок не задействован, придется доказывать это ИФНС, отстаивая свое право на пониженную ставку налогообложения.
О других новостях, касающихся налога на землю, узнайте в нашей рубрике «Земельный налог».