По общему правилу выплата дивидендов участникам ООО осуществляется в течение 60-ти календарных дней с момента принятия правлением соответствующего решения. При этом дивиденды по тем или иным причинам могут оказаться невостребованными. В статье разберем учет невостребованных дивидендов в 2019 году, а также выясним срок давности взыскания дивидендов и порядок их списания в состав чистой прибыли.
Распределение дивидендов
Прибыль, полученная организацией по итогам календарного года, подлежит распределению в соответствие с решением учредителей. Прибыль может быть инвестирована в расширение компании, закупку оборудования, либо направлена на выплату дивидендов акционерам.
Основанием для выплаты дивидендов является протокол правления, в котором отражается:
- общий размер прибыли, полученной организацией по итогам года;
- сумма (в твердой форме либо в виде процента от прибыли), которая направляется на выплату дивидендов.
Расчет суммы дивидендов, выплачиваемой каждому акционеру, осуществляется на основании доли каждого участника в уставном капитале. Если речь идет о распределении прибыли акционерного общества, то расчет выплаты производится на основании количества акций, держателем которых выступают акционеры.
[blockquote_1]
Рассмотрим пример. АО «Гранд Инвест» выпущено 1000 акций.
Акционерами АО «Гранд Инвест» являются:
- Щекин (250 акций);
- Губарев (350 акций);
- Носов (400 акций).
По итогам 2019 года «Гранд Инвест» получена чистая прибыль в сумме 641.500 руб., которую решено было распределить между акционеров в качестве дивидендов.
Рассчитаем сумму дивидендов для каждого акционера:
АкционерыЩекинГубаревНосовКоличество акций250350400Расчет дивидендов641.500 руб. / 1000 * 250 = 160.375 руб.641.500 руб. / 1000 * 350 = 224.525 руб.641.500 руб. / 1000 * 400 = 256.600 руб.
[/blockquote_1]Условия выплаты дивидендов
В соответствие с законами №208-ФЗ «Об акционерных обществах» и №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», организация вправе выплачивать дивиденды при одновременном соблюдении следующих условий:
- Полная оплата уставного капитала. Если один или несколько акционеров не полностью погасили свою долю в уставном капитале, то выплата дивидендов запрещена для всех участников.
- У организации отсутствуют признаки банкротства. Юрлицо вправе распределять прибыль в виде выплаты дивидендов в случае отсутствия признаков банкротства, установленных ст. 3 закона №127-ФЗ от 26.10.2002 года, также при условии, что выплата дивидендов не приведет к банкротству.
- Уставный капитал не превышает размера чистых активов. Для того, чтобы определить сумму чистых активов, необходимо просуммировать активы (строка 300) и доходы будущих периодов (строка 640), после чего вычесть обязательства (сумма по строкам 590 и 690).
Читайте также статью ⇒ "Как облагается налогом выплата дивидендов имуществом".
Учет дивидендов
В учете операции по начислению и выплате дивидендов отражаются следующим проводками:
ДтКтОписаниеДокумент-основание8475 (70)Начислены дивиденды к выплатеПротокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет75 (70)68 НДФЛУдержан НДФЛ с дивидендовПротокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет7551 (50)Сумма дивидендов выплачена участнику (акционеру)Протокол решения правления, ведомость выплаты68 НДФЛ51НДФЛ, удержанный с суммы дивидендов, перечислен в бюджетПротокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет
Напомним, что дивиденды, выплачиваемые акционеру-физлицу, облагаются НДФЛ по ставке:
- 13% - для акционеров-резидентов;
- 15% - для акционеров-нерезидентов.
Читайте также статью ⇒ "Решение о выплате дивидендов ООО".
Понятие невостребованных дивидендов
Дивиденды считаются невостребованными в случае, если в течение установленного срока участники (акционеры) не обратились в организацию для получения полагающейся суммы.
Законодательный срок выплаты дивидендов определяется в соответствие с организационно-правовой структурой предприятия:
№ п/пОрганизационно-правовая структураСрок выплаты дивидендовЗаконодательные основания1Общество с ограниченной ответственностью60 календарных дней с момента подписания соответствующего протокола правленияп. 3 ст. 28 закона № 14–ФЗ от 28.02.1998 года2Акционерное общество10 рабочих дней – номинальным держателям акций и доверительным управляющим;
25 рабочих дней – прочим акционерамп. 6 ст. 42 закона № 208–ФЗ от 26.12.1995 года
Уставом организации может быть установлены иные сроки выплаты дивидендов при условии, что они не превышают максимальные показатели, утвержденные законодательно.
Срок давности истребования дивидендов
В случае если по истечению установленного срока дивиденды не были востребованы, то получатель (участник, акционер) вправе истребовать сумму в течение срока исковой давности.
Согласно ГК РФ, срок исковой давности для истребования дивидендов составляет 3 года со дня, следующего за последним днем выплаты по уставу.
Выплата дивидендов в течение срока исковой давности осуществляется на основании соответствующего судебного решения. Таким образом, акционер, не получивший дивиденды за 2016 год, может подать иск об истребовании суммы в течение 3-х лет (2017 – 2019 гг.).
[blockquote_1]
Рассмотрим пример. Федорцов В.В. – участник ООО «Галатея».
На основании решения правления от 12.01.2017 года Федорцову положена выплата дивидендов в сумме 25.330 руб. Срок выплаты дивидендов согласно уставу ООО «Галатея» составляет 30 календарных дней с момента принятия соответствующего решения.
В установленный срок (до 12.02.2017 года) дивиденды Федорцову не выплачены.
Федорцов вправе подать исковое заявление в суд для истребования невыплаченных дивидендов в срок до 12.02.2020 года (в течение 3-х лет).
[/blockquote_1]
При наличии соответствующих оснований срок исковой давности по дивидендам может быть продлен. Таким основаниями являются документальные доказательства того, что акционер (участник) не обращался за дивидендами под влиянием насилия либо в связи с угрозой здоровью, жизни. В подобных случаях решение о продлении срока исковой давности принимает суд при наличии соответствующих оснований.
Учет невостребованных дивидендов в 2019 году
В срок, установленный уставом, но не позже законодательного (для 60-ти дней - для участников ООО, до 25-ти дней – для акционеров АО), бухгалтер отражает в учете проводки по начислению дивидендов:
ДтКтОписание8470Начислены дивиденды участнику ООО, который является сотрудником организации8475Начислены дивиденды учредителю АО8475-2Начислены дивиденды учредителю АО, который не является сотрудником организации
Если по истечению установленного срока дивиденды не выплачены, то они аккумулируются на счете 70 (75, 75-2).
Дивиденды подлежат восстановлению в составе нераспределенной прибыли (счет 84) только по истечению срока исковой давности. Основанием для восстановления дивидендов является соответствующее решение правления.
Проводки по восстановлению невостребованных дивидендов в составе нераспределенной прибыли по истечению срока исковой давности, имеют следующий вид:
ДтКтОписание7084В составе нераспределенной прибыли восстановлены дивиденды, невостребованные участником (акционером), который является сотрудником организации7584В составе нераспределенной прибыли восстановлены дивиденды, невостребованные учредителем АО75-284В составе нераспределенной прибыли восстановлены дивиденды, невостребованные учредителем АО, который не является сотрудником организации
[blockquote_1]
Рассмотрим пример. На основании решения правления от 15.01.2016 года, чистая прибыль АО «Магнат Плюс» за 2015 год в сумме 880.500 руб. направляется на выплату дивидендов учредителями и акционерам.
Согласно уставу АО «Магнат Плюс», срок выплаты дивидендов составляет 10 рабочих дней с момента принятия соответствующего решения.
Расчет суммы дивидендов в соответствие с долей каждого акционера представлен в таблице ниже:
АкционерыМухин (акционер, сотрудник организации)Комаров (акционер, сотрудник организации)Жуков (учредитель, не сотрудник организации)Доля в уставном капитале32%33%35%Расчет дивидендов880.500 руб. * 32% = 281.760 руб.880.500 руб. * 33% = 290.565 руб.880.500 руб. * 35% = 308.175 руб.
На основании решения правления и бухгалтерской справки-расчета 15.01.2016 года в учете АО «Магнат Плюс» отражены следующие записи:
ДтКтСуммаОписание7084281.760 руб.Начислены дивиденды Мухину (акционеру, сотруднику организации)7084290.565 руб.Начислены дивиденды Комарову (акционеру, сотруднику организации)75-284308.175 руб.Начислены дивиденды Жукову (учредителю, не сотруднику организации)
16.01.2016 года дивиденды были выплачены Мухину и Жукову. В учете отражены такие проводки:
ДтКтСуммаОписание7068 НДФЛ36.628,80 руб.Удержан НДФЛ из дивидендов Мухина (281.760 руб. * 13%)75-268 НДФЛ40.062,75 руб.Удержан НДФЛ из дивидендов Жукова (308.175 руб. * 13%)7050245.131,20 руб.Через кассу организации выплачены дивиденды Мухину (281.760 руб. - 36.628,80 руб.)75-250268.112,25 руб.Через кассу организации выплачены дивиденды Жукову (308.175 руб. – 40.062,75 руб.)
16.01.2016 года Комаров за получением выплаты не обратился. В течение 3-х последующих лет его местонахождение было неизвестным.
На основании судебного решения о признании Комарова без вести пропавшим, а также по истечении 3-х лет исковой давности (29.01.2019 года) созвано заседание правления, где принято решение о восстановлении дивидендов, начисленных Комарову, в составе нераспределенной прибыли.
В учете сделаны следующие записи:
ДтКтСуммаОписание8470290.565 руб.По истечении срока исковой давности дивиденды, начисленные Комарову, восстановлены в составе нераспределенной прибыли
[/blockquote_1]Повторное распределение восстановленных дивидендов
Дивиденды, восстановленные в составе прибыли по истечению срока исковой давности, подлежат повторному распределению в общем порядке – на основании соответствующего решения правления.
При распределении ранее восстановленных дивидендов бухгалтер отражает в учете типовые проводки:
Дт 70 (75, 75-2) Кт 84.
Читайте также статью ⇒ «СЗВ-М и СЗВ-Стаж на единственного учредителя: нужно ли подавать, образец, сроки».
