Как правильно организовать работу с физическим лицом, чтобы не иметь проблем с налоговой?
Достаточно часто организации приходится для исполнения каких-то задач прибегать к услугам физических лиц – подрядчиков. В определенной степени договор ГПХ для организации — область повышенного риска, поскольку в некоторых случаях налоговая инспекция может переквалифицировать отношения с таким подрядчиком в трудовые, и доначислить на этом основании налоги и штрафы.
Рассмотрим, какие подводные камни могут подстерегать на этом пути работодателя в 2019 году и на что обратить внимание, чтобы этого избежать.
Статус договора
Договор подряда относится к договорам гражданско-правового характера. Договор ГПХ заключается между физическим и/или юридическим лицом или лицами с целью выполнения определенных работ и обладает следующими признаками:
1. Сам подрядчик не «вливается» в штат организации, не следует трудовому распорядку, не получает премий и не подвергается наказанию за дисциплинарные проступки.
2. Подрядчик самостоятельно организовывает себе рабочее место и выполняет, как правило, максимально конкретизированные задачи. Работник по трудовому договору занимает определенную должность, выполняет поручения в текущем режиме.
3. Договор ГПХ прекращается, когда выполняются все оговоренные его текстом работы и изначально часто является срочным (трудовой договор может быть срочным только в определенных законом случаях).
4. Подрядчик обязан полностью возместить заказчику убытки и выплатить неустойку по договору в случае срыва сроков. Работник же может нести полную материальную ответственность только в случаях, подпадающих под действие ст. 243 ТК РФ.
Именно на эти отличия необходимо опираться в случае, если возникает необходимость обосновать, что физлицо действительно является подрядчиком, а не работником, который «прячется» за ширмой договора ГПХ.
Для этого необходимо максимально подробно указать в договоре подряда, для каких работ и на какой срок (если работы ограничены по сроку) привлечен данный подрядчик. Расплывчатые формулировки здесь сыграют не на пользу работодателя.
Статус подрядчика
В процессе работы с физическими лицами в качестве подрядчиков организации необходимо учитывать разницу между привлечением физлица-предпринимателя и физического лица, работающего без оформления ИП.
1. Если подрядчик — ИП. Это самый выгодный для организации вариант работы. Работодатель должен выплачивать только вознаграждение по договору. Страховые взносы и налоги ИП по закону платит за себя сам. Однако следует учитывать, что такие отношения достаточно часто попадают в поле зрения налоговых органов, поскольку иногда, особенно при длительном сотрудничестве организации с одним и тем же ИП или если ИП длительно работает только с одним заказчиком, могут показаться подозрительными.
2. Если подрядчик не оформлен как ИП. В таком случае организация становится налоговым агентом и обязана уплачивать за подрядчика НДФЛ с выплачиваемого вознаграждения, а также взносы на обязательное пенсионное и медстрахование. Поскольку такой тип отношений также может быть прикрытием для попытки работодателя уйти от выплат некоторых страховых взносов, налоговая инспекция также может обратить на них внимание. В этом случае поможет точное формулирование условий сотрудничества в договоре.
3. Если подрядчик – самозанятой (нововведение 2019 года). На данный момент в качестве самозанятых могут регистрироваться жители Москвы и области, Калужской области и Республики Татарстан. Отношение будут строиться по принципу сотрудничества с подрядчиком — ИП. Самозанятой сам платит налоги со своего дохода, и от организации требуется лишь выплата вознаграждения по договору. Однако здесь существует нюанс, который мы упомянем ниже.
Если подрядчик – бывший работник
Случаи, когда бывший работник организации начинает заниматься собственным бизнесом, нередки. Однако если организация решит заключить с таким предпринимателем договор подряда, ей стоит быть внимательной. По закону самозанятой не может учитывать в качестве объекта налогообложения вознаграждение, полученное по договору ГПХ от организаций, из которых он уволился менее чем 2 года тому назад (ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О применении налогового спецрежима «налог на профессиональный доход»).
В этом случае при проверке организации, работающей с таким подрядчиком, могут доначислить налоги и страховые взносы за период, а кроме того, обязать выплатить штраф и пеню.
Как видно, несмотря на то, что нюансов работы организации с физлицами-подрядчиками не так много, все-таки они имеются. И необходимо их учитывать, чтобы однажды не оказаться перед необходимостью выплатить солидную сумму налога, страховых взносов, пени и штрафа, если договор будет переквалифицирован в трудовой.
Подписывайтесь на канал, чтобы не пропустить важные разъяснения, касающихся предпринимательства в РФ.