Как это работает. Вы заключаете с контрагентом договор на оказание услуг или выполнение работ, он же договор гражданско-правового характера (ГПХ), получаете по итогу сумму, о которой договорились, а все налоги платит работодатель.
Плюсы: Никакой возни с отчетностью и декларированием, минимум бумаг — только договор и, может быть, акт к нему.
Минусы: Налоги за вас платит работодатель. Это значит, что если у вас договор, по которому вы на руки получите за работу 100 000 рублей, контора заплатит за вас:
- НДФЛ 14 942 ₽.
- Взнос в Пенсионный фонд и Фонд Медицинского Страхования! Да-да, обычно эти взносы забывают учесть, но они составляют значимый кусок той суммы, которую работодатель на самом деле потратит на оплату вашей работы. На 2018 год это:
- 22% в ПФР (от суммы с учетом НДФЛ, ага), 25 287 ₽ соответственно;
- 5,1% в ФОМС, 5 862 ₽.
Полная стоимость вашей работы для работодателя — 146 091 ₽. Сто тысяч — вам, остальное — государству. При этом бухгалтер контрагента ругается: «Еще один ГПХ-шник, сколько можно» — это вообще не самый любимый тип взаимодействия для компаний. Налогов за вас они платят много, а сам тип договора, при всей популярности, несколько сомнительный.
По договору ГПХ, в отличие от трудового, работнику не положено больничных, отпускных и прочего соцпакета, и работодатель экономит на еще одном налоге, в Фонд Социального Страхования, ФСС, 2,9%. (Ну и еще 0,2% на несчастные случаи, но это мелочи на общем фоне). Но государство тоже не глупое, и если ловит контору на таком — признает договоры ГПХ трудовыми и обязует работодателя возместить все недоуплаченное. Не вам, конечно — у вас как была сумма по договору, так и есть, — а в фонды. Так что много и часто работать по ГПХ предусмотрительные работодатели не любят.
Вычеты. Если что-то заплачено, стоит проверить, нельзя ли что-то вернуть обратно. Плательщик НДФЛ по закону имеет право на вычеты за дорогостоящее медицинское лечение (стоматология туда часто входит), за платное обучение (в том числе автошколу или детсад для ребенка), единоразовый вычет за приобретение недвижимости, на благотворительность, и вычет на Индивидуальный инвестиционный счет. Все эти вычеты оформить хлопотно, но вполне реально.
Подводные камни: Все плюсы отменяются, если это договор ГПХ между двумя физлицами. Наниматель-физлицо не может быть вашим налоговым агентом, и в этом случае НДФЛ, взносы в ПФР и ФОМС вы должны будете заплатить самостоятельно.
В конце года нужно будет заполнить и отправить декларацию по форме 3-НДФЛ, и хорошо если это был один договор за год, а если их было каждый месяц по пять, то каждый придется указывать отдельно. А еще нужно будет зарегистрироваться самостоятельно в Пенсионном фонде и Фонде медицинского страхования, и сделать платежи в них. Этот пункт любят пропускать по незнанию или от желания сэкономить, но по закону гражданин обязан выполнить и эти платежи. Периодически ФОМС и ПФР обнаруживают отчисления в налоговую и приходят со штрафами и требованиями доплатить.
Но даже регулярная подача 3-НДФЛ не избавляет от вопросов от государства, если по этой форме видно, что вы регулярно и доходно занимаетесь какой-то деятельностью. С точки зрения государства, ГПХ — разовый договор, и постоянное использование (даже и с разными заказчиками) для налоговой сразу пахнет тем самым незаконным предпринимательством, а для трудовой инспекции — ущемлением ваших прав.
Арифметика. Она нам понадобится, чтобы наглядно сравнить, сколько придется заплатить на разных режимах. Для ровного счета, у нас средняя зарплата 100 000 ₽ в месяц.
Годовой доход 1 200 000 ₽. НДФЛ за год — 156 000 ₽. Скрытая часть налогов, которую работодатель заплатит за вас — еще около 396 тысяч рублей за год. Возможно, он бы разделил ее часть с вами, если бы мог не платить в фонды.
Часть 1, в которой мы рассказывали о том, зачем вообще платить налоги здесь. В следующей части поговорим о самозанятых.