Налоги на рынке ценных бумаг
Как обещал, несколько советов по поводу налогов при работе на Московской и Санкт-Петербургской биржах.
При открытии брокерского счета российский брокер является налоговым агентом, и обязан делать расчет налогооблагаемой базы и перечислять НДФЛ (налог с доходов физических лиц) с полученных доходов инвестора в размере 13%. Нам нет необходимости составлять декларации и предоставлять их в налоговый орган, но….
1. Если на Вашем счете в момент оплаты налогов не будет свободных денежных средств и брокер не сможет удержать и перечислить налог, то он подаёт данные в налоговую инспекцию. В этом случае Вы самостоятельно составляете налоговую декларацию и оплачиваете налог.
2. НДФЛ взимается каждый раз при выводе денежных средств с брокерского счета (если за этот период была зафиксирована прибыль) и по итогам календарного года (остаток начисленного налога). В начале года, как правило, приходят сообщения о необходимости наличия денежных средств на брокерском счете для оплаты начисленного налога.
3. Убытки, полученные ранее (в предшествующие 10 лет), возможно сальдировать с текущей прибылью, и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу. Здесь тоже есть нюанс. Не по всем инструментам можно сальдировать убытки. Например, убытки, полученные от торговли фьючерсами, нельзя сальдировать с прибылью, полученной по акциям, и наоборот. А вот если Вы, например, в прошлом году получили убыток в 10 тыс. руб., а в этом году получили прибыль в 15 тыс.руб. от торговли акциями, то налог заплатите только с разницы, т.е. с 5 тыс. руб. К сожалению, сальдировать убытки и прибыль брокер не будет. Это Вам придется самим запросить у брокера справку по убыткам и составить налоговую декларацию 3-НДФЛ на возврат излишне уплаченного налога, т.к. брокер перечислит налог со всей суммы прибыли полученной в этом году.
4. Для уменьшения налогооблагаемой базы в текущем году есть один прием, который заключается в фиксации убытка по просевшим акциям и одновременной их покупке вновь. Рассмотрим это на примере: предположим, что мы получили прибыль по закрытым позициям в размере 150 тыс. руб. (прибыль считается только по закрытым позициям, если позиция не закрыта, то прибыль/убыток пока только на бумаге), в тоже время у нас есть открытые сделки с убытком на 30 тыс. руб. (пусть это будут акции Газпрома и Татнефти). Для уменьшения налогооблагаемой базы в конце года мы можем закрыть убыточные позиции по Газпрому и Татнефти, зафиксировать убыток и тем самым уменьшить нашу прибыль до 120 тыс. руб. (150-30=120) и тут же открыть позиции по Газпрому и Татнефти вновь, но по уже новым ценам. Тем самым мы уменьшим налог за текущий год, правда понесем дополнительные расходы на брокерскую комиссию за продажу и покупку бумаг, но она не сравнима с налогом на доходы физических лиц. Из-за таких действий в конце года Вы можете наблюдать еще более глубокое снижение просевших акций, т.к. инвесторы могут сознательно фиксировать убытки, как раз с целью уменьшения налогооблагаемой базы.
5. НДФЛ можно вообще не уплачивать, если прибыль Вы получили продав акции по истечение 3-х лет с момента их покупки. Эта норма также распространяется и на иностранные акции, которые торгуются на Санкт-Петербургской и Московской биржах.
6. Что касается налога с дивидендов, то их перечисляет эмитент ценных бумаг, а не брокер, т.е. к нам на счет дивиденды приходят уже за вычетом НДФЛ. Есть одна тонкость с дивидендами по иностранным акциям. Со многими странами у России есть соглашения об избежание двойного налогообложения. Если держатель иностранных акций раскрыл свое налоговое резидентство, то иностранный эмитент удерживает налог в размере 10%, а 3% нам необходимо заплатить в нашу налоговую самостоятельно. Налоговое резидентство раскрывается путем подписания формы W8-BEN. Эту форму можно подписать у своего брокера. Если такая форма не подписана, то эмитент иностранных акций удержит налог с дивидендов в сумме 30%. Форма W8-BENдействительна в течение 3-х лет, поэтому через 3 года ее необходимо переподписать.
