Как «аукнется» российскому бизнесу новая редакция Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Кипром? На этот вопрос в своей колонке Forbesотвечает директор по развитию бизнеса Hill Consulting Сергей Нестеренко.
Что, собственно, изменилось?
10 августа обеими сторонами подтверждены изменения в Соглашении об избежании двойного налогообложения. Для российских бизнесменов, использующих льготные налоговые ставки на дивиденды, проценты и роялти это означает следующее.
С 1 января 2021 года повысятся налоговые ставки при перечислении дивидендов из России на Кипр. Сейчас они составляют 5-10%, а с 1 января составят 15%. Проценты по займам, до сих пор имеющие нулевую ставку, теперь потребуют уплаты ощутимых 15%. Что касается роялти, то кипрской стороне удалось сохранить нулевую ставку на эти перечисления.
Новая редакция Соглашения стала компромиссным вариантом его денонсации, которая имела бы катастрофические последствия для Кипра, чья экономика во многом ориентирована на обслуживание иностранных компаний. В отношении российского бизнеса, имеющего регистрацию на Кипре, можно без сомнения утверждать, что многие компании были бы вынуждены свернуть либо существенно сократить свою деятельность из-за возросших издержек, ведь их деятельность облагалась бы налогами дважды – в России и на Кипре. А массовое сворачивание деловой активности таких компаний, в свою очередь, повлекло бы потерю рабочих мест и другие негативные последствия уже для экономики Российской Федерации.
По новому Соглашению сохраняются льготные ставки для целого ряда организаций, в том числе для публичных компаний, страховых компаний, пенсионных фондов. Что касается выплат процентов по займам, то удалось даже сохранить нулевые ставки на выплаты по корпоративным и государственным облигациям, а также по еврооблигациям, столь популярным в качестве инвестиционного инструмента у российских бизнесменов. Сохранение же нулевого налога на роялти кипрская сторона считает самым важным своим достижением в сложном переговорном процессе с РФ.
Бросается в глаза очевидная нелогичность данного послабления с российской стороны. Как указывает эксперт Hill Consulting Сергей Нестеренко, «Преференции по роялти... выглядят не вполне логичными… Роялти — это исключительно получение денег из России, причем… большая часть этих торговых марок, патентов и прочее была придумана и разработана в России. Что же касается роялти по лицензионным платежам за программное обеспечение, разработанное на Кипре, то это решение несколько расходится с последними шагами российского правительства по стимулированию отечественной IT-индустрии. При нулевых налогах на роялти программисты скорее предпочтут делать бизнес на Кипре». Это наводит на мысль, что данный пункт Соглашения является его тонким местом и может быть пересмотрен, как говорится, при первом удобном случае.
Реальным последствием изменений наверняка станет массовый исход мелких фирм из кипрской юрисдикции. Содержать офис с реальным персоналом, чтобы показать, что компания является фактическим получателем дохода, весьма накладно. И хотя кипрские власти и местный бизнес, как только могут, идут навстречу иностранным компаниям, желающим регистрировать компании на Кипре, позволить себе такую роскошь могут лишь достаточно крупные фирмы. Для них вся эта борьба за льготы действительно имеет смысл, ведь учитывая их обороты, 15-20% оказываются астрономическими суммами.
Кто решит покинуть остров?
Смена юрисдикции на страну, с которой сохранены прежние условия Соглашения об избежании двойного налогообложения, кажется очевидным решением. Но не все так просто. В большинстве случаев потребуется создание офиса и штата в новой стране регистрации, а на закрытие фирмы на Кипре может понадобиться до 2 лет. То есть какое-то время придется содержать офисы и штаты персонала в двух странах, а это может оказаться очень накладно. Кроме того, Кипр с недавнего времени требует выплаты налога на выход из юрисдикции (Exit tax).
Куда российскому бизнесмену податься?
Целью политики Российской Федерации в рамках международного налогового регулирования является, разумеется, репатриация капитала. К такому решению приходят многие российские бизнесмены. Те же, кто хочет оптимизировать налоги за счет использования льготных и нулевых ставок низконалоговых юрисдикций, вынуждены сегодня принимать во внимание огромное число сложных, взаимовлияющих факторов.
Иностранная юрисдикция, в том числе и Кипрская, по-прежнему имеет ряд привлекательных сторон. Это и лояльность властей и общества к иностранному бизнесу, и возможность получения вида на жительство и гражданства, и всевозможные налоговые послабления и льготы, в том числе для новых переселенцев. Иными словами – нет однозначного решения, подходящего абсолютно всем. Современное мироустройство предлагает широкий спектр возможностей. Нужно только учитывать все имеющиеся подводные камни и умело маневрировать между ними.
https://www.hill.ru/services/
Сергей Нестеренко
PhD, MBA, Старший советник,
Директор по развитию бизнеса Hill Consulting
