Продолжим разговор об имущественном вычете, начатый в предыдущей статье.
Какие же налоговые вычеты полагаются продавцу и как правильно рассчитать налог с дохода от продажи имущества?
Налоговый вычет в размере расходов на приобретение имущества
Что это означает? Если вы может документально подтвердить свои расходы на приобретение продаваемого имущества, то ваш доход уменьшается на сумму этих расходов, и налог берется только с разницы.
Пример
Борис купил автомобиль в 2017 году за 400 тысяч рублей, а в 2020 продал его за 300 тысяч. В этом случае дохода он не получил (300 < 400), и налог платить не должен. Однако обязанность по подаче декларации у Бориса сохраняется (его декларация будет "нулевая").
Анна купила квартиру в 2016 году по договору долевого участия за 2,5 миллиона рублей. В 2019 году она продала эту квартиру за 3,1 миллиона. Ее доход для целей налогообложения составит 3,1-2,5=0,6 миллиона, а налог к уплате 0,6 млн*13%=78 тысяч рублей.
Как быть, если расходов на приобретение не было, либо по какой-то причине не осталось подтверждающих документов?
В этом случае продавец имеет право на вычет 1 млн рублей при продаже жилой недвижимости, дач, земельных участков и 250 тысяч рублей при продаже иного имущества.
Пример
Сергей получил квартиру по наследству в 2019 году и в этом же году продал ее за 2,5 млн рублей. Его доход для расчета налога составит 2,5 - 1= 1,5 млн рублей, и налог к уплате 1,5 млн *13% = 195 тысяч рублей.
Как применить налоговый вычет, если у продаваемого имущества несколько собственников?
В том случае, если имущество находится в совместной собственности, сумма вычета делится между продавцами в любой пропорции по соглашению.
Пример
Супруги Ивановы продают дачу за 1,1 млн рублей. Они решили распределить доход от продажи и вычет в пропорции 50/50. Значит, каждый из них должен заплатить налог в размере (550 тыс - 500 тыс)*13% = 6,5 тысяч рублей.
Если имущество находится в долевой собственности, возможны два варианта распределения вычета.
- Имущество продается единым объектом по одному договору купли-продажи. В этом случае вычет делится между собственникам пропорционально размеру их долей.
Пример
Братья Андрей и Антон в 2019 продали квартиру, доставшуюся им по наследству. Каждый из них владеет 1/2 долей квартиры, при этом Андрей владеет своей долей 6 лет, а Антон всего 1 год. Квартира продается как единый объект недвижимости за 2 млн рублей.
Андрей освобождается от обязанности подачи декларации и уплаты налога в связи с истечением предельного минимального срока владения. Антон должен подать декларацию и заплатить налог в размере (1 млн (его доход от продажи) - 500 тыс. (его доля вычета))*13% = 65 тысяч рублей.
2. Каждый собственник продает свою долю как самостоятельный объект купли-продажи по отдельному договору. В этом случае каждый продавец имеет право на вычет в 1 млн рублей ( Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 сентября 2017 г. N 03-04-05/56544)
Пример
В приведенном выше случае братья решили продать каждую долю как отдельный объект купли-продажи. Тогда вычет Антона составит 1 млн рублей, и платить налог ему не придется, однако декларацию он все же должен будет подать.
Когда нужно подать декларацию и заплатить налог?
Срок подачи налоговой декларации 3-НДФЛ установлен до 30 апреля года, следующего за годом получения доходов, срок уплаты налога - до 15 июля.
То есть, если вы продали имущество в 2020 году, декларацию о доходах 3-НДФЛ необходимо подать до 30 апреля 2021 года, а уплатить налог до 15 июля 2021 года. Если вы своевременно не подали декларацию вам грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога и не менее 1 тысячи рублей.
Таким образом, даже если по декларации у вас нет налога к уплате, все равно при просрочке придется заплатить штраф 1000 рублей.
