Директор решил оплатить обучение своего ребенка за счет фирмы или же дал согласие на оплату обучения ребенка другого работника? Посмотрим, как это отразить в учете вашей компании и как оплата такого обучения повлияет на налоги.
Оплата обучения сына директора
"Сын директора поступает в вуз. Обучение платное, форма обучения очная, дневное отделение. Директор хочет провести оплату такого обучения через фирму, заключив договор с вузом. Сможем ли мы учесть оплату обучения в расходах при расчете налога на прибыль?"
— Если сын директора (как и другого сотрудника) не является работником вашей фирмы — ни настоящим, ни будущим, то в расходах для целей налогообложения прибыли затраты на его обучение учесть не получится.
Ведь в налоговых расходах организациям на ОСН можно учесть затраты на профессиональное образование работников, если п. 3 ст. 264 НК РФ:
•такое обучение экономически обоснованно — оно проводится в интересах вашей организации ст. 196 ТК РФ. Это значит, что:
—профиль обучения должен быть связан с навыками, которые пригодятся обучаемому именно для работы в вашей организации. Если, к примеру, ваша компания занимается торговлей, а оплачивает обучение в медицинском вузе, то такие затраты нельзя учесть в налоговых расходах;
—должен быть приказ руководителя о направлении на обучение будущего студента;
•обучаемый является п. 3 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 19.01.2018 № 03-03-06/1/2614:
—или вашим работником, то есть с ним уже заключен трудовой договор;
—или вашим будущим работником, с которым заключен договор, предусматривающий его обязанность не позднее 3 месяцев после окончания этого обучения заключить трудовой договор с вашей организацией и впоследствии отработать у вас не менее 1 года.
Таким образом, вы сможете при расчете базы по налогу на прибыль учесть оплату обучения сына директора только в том случае, если:
•от лица вашей организации с учащимся заключен договор о последующей отработке;
•специальность, которую получает учащийся, соответствует функциям, которые он впоследствии будет выполнять при работе в вашей организации.
Однако даже при соблюдении указанных условий по общим правилам ваша организация должна будет учесть стоимость подобного обучения во внереализационных доходах, если подп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ:
•или трудовой договор с сыном директора не будет заключен в течение 3 месяцев по окончании его обучения. Признать внереализационный доход надо будет на дату окончания такого трехмесячного срока;
•или трудовой договор заключен, но будет прекращен до истечения 1 года. В таком случае доход надо будет признать на дату прекращения такого договора.
