Минфин разъяснил особенности учета НДС в ситуации, когда российская компания покупает товар или услугу у зарубежной фирмы-нерезидента, при этом местом реализации является Россия и иностранец изменил стоимость товара или услуги (письмо Минфина России от 08.08.2018 № 03-07-08/56034).
Согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса, если продавец изменил цену на свои товары или услуги, он обязан предоставить контрагенту счет-фактуру с корректировкой. Но для иностранных компаний, не зарегистрированных на территории России, это правило не действует.
Минфин предлагает поступить следующим образом: если иностранец увеличил стоимость товара или услуги, то одновременно с оплатой российская фирма должна доплатить в бюджет необходимую сумму НДС и оформить новый счет-фактуру или УПД, в котором будет отражена новая сумма налога. В случае уменьшения иностранцем цены, российская компания вправе вернуть переплаченный НДС (ст. 78 НК РФ).
Отметим: изменения цены в большую и в меньшую стороны должны быть в обязательном порядке подтверждены документально. В документах требуется наличие подписей обеих сторон. В противном случае будет трудно доказать инспекторам, на основании чего российская фирма подала заявление на возврат излишне уплаченного налога. Также следует помнить, что изменение стоимости в счете-фактуре отражается именно по тому периоду, в котором произошла отгрузка товара или оказание услуги.
