В ситуации, когда согласно договору займа кредитор (цедент) безвозмездно уступает права требования новому кредитору (цессионарию), полученный им доход не будет облагаться НДФЛ. Минфин дал такие разъяснения в письме от 10.07.2018 № 03-04-06/47916.
Налогооблагаемый доход возникает у физического лица, ставшего кредитором, в случаях, когда компания-должник погасило свои долги и начисленные проценты по соответствующему договору. При этом исчисление, удержание и уплата налога в бюджет - обязанность фирмы. Она является является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Доход, который получен по договору займа между физическими лицами, не может облагаться НДФЛ. Освобождается доход, полученный в результате дарения, в денежном и натуральном эквиваленте.
Минфин отметил, что право требования по договору займа, которое получено по безвозмездной уступке, может считаться даром, только при соблюдении положений пункта 3 ст. 576 Гражданского кодекса. Так, если уступка требования произведена в письменной и нотариальной формах, она обязательно должна быть оформлена письменно.
Как правило, при уступке прав требований старым кредитором новому, лицо уступающее свои права, получает налогооблагаемый доход. Но только при условии, что сделка совершена на взаимовыгодных условиях.