С 2026 года ИП могут не получить право на применение патентной системы налогообложения по деятельности, связанной с доставкой груза. В конце 2025 года законодатель вносит предложение об исключении автоперевозки груза из списка видов деятельности, по которым может уплачиваться патент в связи с применением патентной системы налогообложения.
До конца текущего года предпринимателям нужно определиться, как предстоит уплачивать налог с дохода от ведения деятельности, а значит, на какой налоговый режим перейти со следующего года.
Патентную систему налогообложения использовали индивидуальные предприниматели, имеющие не более 60 млн. рублей дохода, с персоналом до 15 человек и транспортным парком до 20 машин. Часто на патенте работали владельцы транспортных средств в одиночку, без привлечения сотрудников.
Патент предполагал уплату налога в размере 6% с потенциально возможного дохода. По сути, налог уплачивался до получения дохода. Реальные доходы предпринимателя на патенте налогом не облагались. Индивидуальный предприниматель уплачивал страховые взносы за личное страхование и страхование сотрудников (при их наличии), расходы на которые могли уменьшить стоимость патента.
Налоговую отчетность сдавали только предприниматели с сотрудниками, уведомляя налоговый орган о выплаченных сотрудникам доходах, исчисленном и уплаченном с их заработка НДФЛ и страховых взносах. Всё.
Патент отменили. Привычные правила больше не действуют. Индивидуальному предпринимателю, утратившему право на патент, нужно продолжить платить налог, используя один из возможных налоговых режимов.
Наблюдаю, что люди делятся на тех, кто умеет считать, и на тех, кто этого не делает. Первых сильно больше. И Вы без труда сделаете расчет личных налоговых издержек на разных налоговых режимах. Я лишь расставлю акценты.
Давайте подберем оптимальный для доставки груза автомобильным транспортом налоговый режим, с заданными условиями (показатели деятельности индивидуального предпринимателя позволили бы ему применять патентную систему налогообложения).
Статья будет полезна не только для автоперевозчиков. Но для любых индивидуальных предпринимателей на патенте. Ведь патента может лишиться каждый. Стационарную розничную торговлю, например, постигнет та же участь. Патент для уплаты налога в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН) и для этого вида деятельности отменяется.
Что предлагает налоговое законодательство взамен ПСН
Индивидуальный предприниматель может выбрать из нескольких налоговых режимов.
А именно:
- можно перейти на уплату налога на профессиональный доход;
- можно перейти на упрощенную систему налогообложения с уплатой налога с дохода;
- можно выбрать упрощенную систему налогообложения с уплатой налога с разницы между доходом и расходом;
- можно начать применять автоматизированную систему налогообложения.
Общая система налогообложения тоже доступна для индивидуальных предпринимателей, но она предусматривает максимально возможные налоговые ставки и налоговую отчетность. Потому вряд ли заинтересует индивидуального предпринимателя с небольшим бизнесом.
Если ИП выбирает уплату налога на профессиональный доход
На уплату налога можно перейти в любое время, а значит, возможность заявить о выборе налогового режима будет и в году отмены патентной системы налогообложения.
Получать разрешение (как при патенте) или уведомлять заранее о начале применения режима уплаты налога на профессиональный доход (как при УСН) не нужно. В любое время можно заявить о себе, зарегистрировавшись в системе "Мой налог" удаленно и сразу начать работать на выбранном налоговом режиме.
Налоговые ставки:
- 4% с дохода, если услуги грузоперевозки оказаны физическому лицу;
- 6% с дохода, если услуги оказаны юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.
Ставка, при работе с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, такая же, как на патенте. Но в отличие от патентной системы налогообложения здесь учитывается фактически полученный предпринимателем доход за месяц. Это оплата, поступившая от заказчиков услуги.
Налог уплачивается ежемесячно - до 28-го числа.
Первое время будет действовать налоговый вычет в размере 10 тысяч рублей.
Налоговый вычет позволит индивидуальному предпринимателю с первых дней регистрации в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход уплачивать налог в меньшем размере.
С учетом налогового вычета ставки налога составят:
- 3% с дохода, полученного от физических лиц;
- 4% с дохода, полученного от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Разница в сумме налога, рассчитанного по стандартной ставке и льготной, будет погашаться за счет предоставленного вычета.
Так при получении дохода за доставку груза физическому лицу в размере 6000 рублей, ИП оплатит 180 рублей. На 60 рублей уменьшится налоговый вычет. Остаток вычета - 9940 рублей.
Пониженные ставки налога будут действовать до тех пор, пока не будет исчерпан лимит в 10 тысяч рублей.
Больше никаких налоговых отчислений на режиме нет.
Условия для использования режима уплаты налога на профессиональный доход:
- годовая выручка не более 2,4 млн. рублей;
- отсутствие у индивидуального предпринимателя нанятого персонала;
- индивидуальный предприниматель не совмещает несколько налоговых режимов, то есть ведет один вид деятельность, в нашем случае, связанный с автоперевозками;
- регистрация в системе "Мой налог" и формирование чеков (можно настроить автоматическое формирование чека и уплату налога и не отвлекаться на учет).
Минус режима уплаты налога на профессиональный доход, в том, что на время его применения теряется стаж и пенсионные накопления физического лица, зарегистрированного индивидуальным предпринимателем. Но этот минус, при желании, легко исправить, заключив договор добровольного страхования с СФР.
При этом следует учесть, что налоговый режим предложен в виде эксперимента до 31 декабря 2028 года.
Если ИП выбирает уплату налога на УСН с базой "доходы"
О выборе налогового режима необходимо уведомить налоговую службу до 31.12.2025 года (если 31-е - выходной день, уведомление можно будет подать в первый рабочий день следующего года, 09.01.2026г.).
Налоговый режим предусматривает самостоятельное ведение учета доходов и ежегодную сдачу налоговой декларации. А также ежеквартальную оплату авансового платежа в срок до 28-числа с подачей налогового уведомления о рассчитанной сумме.
Налоговая ставка - 6% с дохода.
Регионам дано право понижать налоговую ставку. Однако в Налоговый кодекс РФ внесли изменение, согласно которому региональные власти могут снизить налоговую ставку лишь по видам деятельности, список которых утверждает Правительство. Изменение начнет действовать с 2026 года, будут ли автоперевозки включены в список пока не ясно.
Дополнительно к налогу индивидуальные предприниматели на выбранном режиме уплачивают страховой взнос за личное страхование ИП в размере фиксированной суммы и 1% с доходов, превысивших 300 тысяч рублей, и 30% за страхование сотрудников (при их наличии).
Расходы на уплату страховых взносов уменьшают налог к уплате (по аналогии с патентной системой налогообложения).
При доходе, свыше 20 млн. рублей ИП на УСН "доходы" должен уплачивать НДС и ежеквартально подавать декларацию по НДС (изменения с 2026 года).
Ставки НДС на выбор:
- 5% с дохода;
- 22% с разницы между суммой НДС, выставленного в стоимости услуг автоперевозчика, и суммой НДС, полученной им от поставщиков ГСМ, прочих материалов и услуг, используемых в деятельности ИП.
Сумма уплаченного НДС, уменьшает налогооблагаемый доход, при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Условия для использования режима УСН с базой "доходы":
- стоимость основных средств не более 200 млн. рублей;
- есть лимит по выручке и численности персонала, но для индивидуального предпринимателя, работавшего ранее на патентной системе налогообложения, до их границ далеко.
Режим максимально напоминает патентную систему налогообложения, но с ежеквартальной уплатой самостоятельно рассчитанного налога с фактически полученного дохода и сдачей налоговой декларации.
Если выбрать уплату налога на УСН с базой "доходы минус расходы"
Всё вышесказанное про УСН с налоговой базой "доходы" повторяется. Отличие лишь в налоговой базе и ставке налога.
Ставка налога - 15% с разницы между полученными доходами и произведенными расходами.
В период принятия решения о переходе на налоговый режим нужно посмотреть местное региональное законодательство, ставка налога может быть ниже.
Доходы и расходы считаются по оплате.
Типовые расходы перевозчиков, как то: расходы на топливо и ГСМ, связь, ремонт автотранспорта, приобретение запчастей, транспортного средства, выплаты персоналу, страховые взносы за личное страхование ИП и страхование сотрудников, арендные, лизинговые платежи, уплата процентов, расходы на рекламу (в пределах лимита) уменьшают налогооблагаемый доход.
Однако не все возможные расходы предприниматель вправе принять с целью уменьшения доходов, подлежащих налогообложению. Перечень расходов, принимаемых в целях налогообложения можно посмотреть в статье 346.16 НК РФ.
Когда величина доходов, за минусом расходов, ниже суммы, рассчитанной как 1% с доходов, уплачивается минимальный налог (1% с дохода).
При затратном бизнесе УСН с базой "доходы минус расходы" может иметь более низкую налоговую нагрузку, по сравнению с УСН "доходы". Но требует наличие специальных знаний в сфере бухгалтерского и налогового учета.
Если вам подходит автоматизированная налоговая система
Налоговая система позволяет автоматизировать процесс учета, исчисления и уплаты налога, освобождает от налоговой отчетности и применяется в отдельных регионах в качестве эксперимента до конца 2027 года. Ещё есть время попробовать режим.
О выборе налогового режима нужно уведомить налоговую службу и начать применять режим с 1-го числа месяца, следующего за месяцем уведомления.
Как и режим уплаты налога на профессиональный доход, автоматизированная система налогообложения позволяет полностью сосредоточиться на предпринимательской деятельности, не отвлекаться на учет и не уплачивать страховые взносы. Но лимит выручки, здесь значительно выше. К тому же индивидуальные предприниматели на автоматизированной системе налогообложения вправе привлечь сотрудников.
Ставки налога:
- 8% - при исчислении налога с доходов;
- 20% - при исчислении налога с доходов за минусом расходов.
Выбор налоговой ставки - 20% с доходов за минусом расходов, повлечет за собой необходимость уплачивать 3% с дохода, если сумма рассчитанного по ставке 20% налога меньше суммы минимально возможного налога (3% с дохода).
Доходы и расходы считаются кассовым методом, по данным обслуживающего банка и онлайн-касс.
Страховые взносы, как за личное страхование индивидуального предпринимателя, так и за страхование сотрудников (при их наличии) на данном режиме не уплачиваются. Однако пенсионные права у предпринимателей и нанятого ими персонала сохраняются.
Условия для использования режима автоматизированной налоговой системы:
- регистрация индивидуального предпринимателя в регионе проведения эксперимента (по данным ФНС в эксперименте участвует около 100 регионов);
- выручка до 60 млн. рублей;
- численность персонала до 5 человек;
- стоимость основных средств не более 150 млн. рублей;
- открытие счета в одном из уполномоченных ФНС банке;
- обязательное применение онлайн-касс и выплата заработной платы через банк (отсутствие расчетов наличными денежными средствами).
Налог будет уплачиваться ежемесячно на основании уведомления об исчисленной налоговым органом сумме налога, которое будет поступать в личный кабинет индивидуального предпринимателя на сайте ФНС или в обслуживающий банк. Настраивается автоматическая уплата налога.
Вот и всё, что у меня есть Вам сказать. Берите свои цифры, рассчитывайте, сравнивайте, думайте. Нужна помощь - присоединяйтесь. Посчитаем вместе. И подберем для Вас оптимальный вариант.
Возникли вопросы - спрашивайте. На связи по адресу, указанному в профиле канала, или в комментарии
Удачи. И легких Вам налогов
Рекомендую почитать: