На мой взгляд, принято революционное решение.
Начиная с 1 января 2023 года, индивидуальный предприниматель без сотрудников для того, чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу в связи с применением УСН, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, больше не должен в обязательном порядке уплатить страховые взносы в фиксированном размере за личное пенсионное и медицинское страхование.
Напомню что ранее, для того, чтобы уменьшить квартальный авансовый платеж по налогу при УСН, необходимо было оплатить часть или всю сумму страхового взноса за год.
На выплаченную сумму страхового взноса, установленного в фиксированном размере, можно было уменьшить аванс по налогу на УСН.
Сделать это разрешалось в квартале уплаты страхового взноса.
Федеральным Законом от 31.07. 2023 № 389-ФЗ, который распространил своё действие "задним числом", отменяется правило об обязательной оплате.
Начиная с 1 января 2023 года, индивидуальные предприниматели могут уменьшить размер авансового платежа по налогу, который уплачивается в связи с применением УСН, в любом отчетном периоде, на любую сумму, в пределах установленного законодательством, в налоговый период применения УСН, размера фиксированного страхового взноса ИП.
Факт оплаты страхового взноса значения не имеет.
Например,
Размер фиксированного страхового взноса за личное страхование индивидуального предпринимателя, установленного на 2023 год, составляет 45842 рубля.
Ещё одно новшество, теперь страховой взнос не нужно самостоятельно делить на суммы, перечисляемые на пенсионное и медицинское страхование индивидуального предпринимателя.
За 1 квартал индивидуальный предприниматель получил доход в размере 1146050 рулей.
Авансовый платеж, который необходимо уплатить по итогам квартала по налогу на УСН с базой "доходы" предпринимателю в Тюменской области составляет 4% с дохода, или 45842 рубля.
Предприниматель вправе уменьшить авансовый платеж за 1 квартал на всю сумму страхового взноса, подлежащего уплате за налоговый период, в размере 45842 рубля и не уплачивать авансовый платеж по УСН со сроком уплаты до 28 апреля текущего года.
В других регионах ставка налога может доходить до 6%.
Тогда, исчисленный авансовый платеж с дохода в 1146050 рублей составит 68763 рубля.
Дальше предприниматель решает сам:
- полностью оплатить авансовый платеж за 1 квартал в сумме 68763 рубля;
- уменьшить авансовый платеж на всю сумму страхового взноса в фиксированном размере, установленного на 2023 год, и заплатить разницу в размере 22921 рубль (68763 руб.- 45842 руб.);
- уменьшить авансовый платеж на произвольную сумму страхового взноса в пределах суммы взноса, установленного на 2023 год, разницу доплатить. Например, можно уменьшить аванс по налогу на 1/4 часть от суммы страхового взноса, в размере 11460 рублей. Оплатить 57303 рубля (68763 руб. - 11460 руб.).
Не забываем, что до 1 июля 2023 года уплачивается дополнительный страховой взнос в размере 1% с суммы, превышающей 300000 рублей, за 2022 год.
На сумму дополнительного взноса, уплаченного за 2022 год, предприниматель, также, вправе уменьшить налоговые обязательства в связи с применением УСН в 2023 году.
Как поступить с суммой взноса, которая будет уплачиваться за 2023 год в 2024 году, если доход индивидуального предпринимателя превысит 300000 рублей?
На сумму процента, исчисленного с разницы, между фактически полученным доходом за отчетный период и 300000 рублей, можно уменьшить авансовый налоговый платеж на УСН за 2023 год.
В нашем примере был доход 1146050 рублей.
- Уменьшаем его на необлагаемую сумму в 300000 рублей.
- С 846050 рублей берём 1% ((1146050 руб. - 300000 руб.)*1%=8460,50 руб.).
- На 8460,50 рублей уменьшаем авансовый платеж по УСН за 1 квартал текущего года.
Можно суммировать с фиксированным платежом, принятым в уменьшение аванса на УСН.
В периоде оплаты в 2024 году, принятую в уменьшение авансового платежа сумму повторно учитывать нельзя, что предъявляет особые требования к организации учета исчисленных, уплаченных и принятых к вычету сумм.
Организовать учет, высвободить время для решения стратегических задач, не отвлекаясь на текучку, просто - обращайтесь за помощью по адресу, указанному в профиле канала. Всегда на связи