👉 Риски: сверхнормативные суточные включаются в основную налоговую базу по НДФЛ, для которой применяется прогрессивная шкала ставок НДФЛ с 1 января 2025 года.
Суточные в размере не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в командировке за пределами РФ, не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Сверхнормативные суточные включаются в основную налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1, пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).
С 1 января 2025 года действует прогрессивная шкала ставок НДФЛ:
- ставка НДФЛ 13% применяется к части суммы налоговых баз, не превышающей 2,4 млн руб.;
- ставка НДФЛ 15% - к части суммы налоговых баз, которая больше 2,4 млн руб., но не превышает 5 млн руб.;
- ставка НДФЛ 18% - к части суммы налоговых баз, которая больше 5 млн руб., но не превышает 20 млн руб.;
- ставка НДФЛ 20% - к части суммы налоговых баз, которая больше 20 млн руб., но не превышает 50 млн руб.;
- ставка НДФЛ 22% - к части суммы налоговых баз, которая превышает 50 млн руб.
Доход сотрудника в виде сверхнормативных суточных облагается НДФЛ по ставке 13%, если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за год не превышает 2,4 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ).
👉 На заметку: напоминаем, что также с 1 января 2025 года для определенных категорий работников, например имеющих разъездной характер работы и вахтовиков, не облагаемый НДФЛ размер суточных при работе за пределами РФ повышен с 2 500 руб. до 3 500 руб.
Как удержать НДФЛ со сверхнормативных суточных, Вы можете прочитать в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.
