Как поступить ИП, когда получено столь неоднозначное предложение от ФНС.
Согласиться, нельзя игнорировать, - где налогоплательщику поставить запятую, когда налоговый инспектор предлагает гражданину, зарегистрированному в качестве ИП, включить доход от продажи личного имущества в декларацию по налогу, который уплачивается в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
Вопрос не праздный. Выбор между НДФЛ и единым налогом на УСН - это выбор между налоговыми ставками в 13% (и выше) и 6% (и ниже), а также выбор между правом воспользоваться налоговым вычетом или учесть только документально подтверждённые расходы.
Статус ИП получают граждане, которые занимаются предпринимательской деятельностью. При этом у них появляется возможность, при расчёте налога с дохода от деятельности (включая продажу имущества), использовать как общий налоговый режим с уплатой НДФЛ, так и упрощённую налоговую систему с пониженными налоговыми ставками и уплатой единого налога.
Граждане, не зарегистрированные в качестве ИП, при получении дохода от продажи имущества уплачивают НДФЛ по ставкам 13% и 15%. Без вариантов.
Здесь можно узнать, когда не требуется сдавать декларацию и платить НДФЛ с дохода от продажи недвижимого имущества физического лица.
Имущество предпринимателя - это и личное имущество гражданина, Как две грани одной медали. Имущество может использоваться в предпринимательской деятельности, или не использоваться в ней. Оно не перестаёт быть личным имуществом гражданина, как бы ни использовалось им.
С дохода от продажи личного имущества граждане уплачивают НДФЛ. И подают декларацию о доходе физического лица по форме 3-НДФЛ.
При этом от налогового органа гражданам, зарегистрированным в качестве ИП, стали поступать предложения включить доход от продажи личного имущества в виде транспортного средства, жилого дома, земельного участка и им подобного, в доход от ведения предпринимательской деятельности.
И вместо декларации о доходах физического лица по форме 3-НДФЛ, налогоплательщику предлагают представить декларацию по единому налогу, уплачиваемому индивидуальным предпринимателем в связи с применением УСН по форме КНД 1152017.
Когда поступает предложение ФНС уплатить единый налог по УСН с дохода от продажи личного имущества
Предложение налогового органа может поступить, когда:
- Физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, плательщика единого налога на УСН, не представило в установленный срок налоговую декларацию по доходам физического лица от продажи имущества по форме 3-НДФЛ;
- Физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, плательщика единого налога на УСН, использовало личное имущество в предпринимательской деятельности;
- Имущество намеренно приобреталось гражданином, зарегистрированным в качестве ИП, плательщика единого налога на УСН, в целях получения дохода от его продажи;
- Расходы по приобретению имущества были учтены физическим лицом в расходах при исчислении налога, который уплачивается им в связи с осуществлением предпринимательской деятельности;
- Физическим лицом, зарегистрированным в качестве ИП, плательщика единого налога на УСН, регулярно совершаются сделки по отчуждению имущества;
- Получение дохода от продажи или использования имущества предусмотрено основным и дополнительными видами деятельности ИП, включёнными в ЕГРИП;
- По иным основаниям, позволяющим предположить, что доход от продажи личного имущества гражданина связан с осуществлением им предпринимательской деятельности.
Что делать налогоплательщику: выбрать уплату НДФЛ или уплату единого налога в связи с применением УСН
Обратите внимание, что за исключением пары-тройки оснований, все остальные носят субъективный, оценочный характер.
Потому, если ИП на УСН предложено включить доход от продажи личного имущества в декларацию по УСН и уплатить единый налог, уплачиваемый в связи с ведением предпринимательской деятельности, вместо налога на доходы физического лица - будем выбирать, чему отдать предпочтение.
При этом руководствуемся:
- Объективной реальностью.
- Экономической целесообразностью.
- Здравым смыслом.
О чём говорят факты
Если имущество использовалось не в быту, а для извлечения дохода, например, транспортное средство - для грузоперевозок, жильё - для сдачи в найм, участок земли - для перепродажи, то доходы от реализации такого имущества включают в декларацию по УСН.
Если ранее, расходы на приобретение имущества, были учтены в декларации по налогу на УСН, то и доходы от продажи такого имущества должны быть учтены в декларации по налогу на УСН.
Если зарегистрированным видом деятельности ИП являются строительные работы, то доход от продажи необрабатываемого земельного участка с вновь возведённым на нём строением может быть учтён, как доход от ведения предпринимательской деятельности.
Направление для размышления задано. Сможете сами продолжить?
Если...
А я перехожу ко второму пункту: экономическая целесообразность.
О чём говорят цифры
Когда доход от продажи имущества в равной степени может быть отнесён как к доходу от предпринимательской деятельности, так и к доходу физического лица, полученному от продажи личного имущества, не связанного с деятельностью ИП, например, продан по частям участок земли, следует исходить из экономической целесообразности.
- Считаем. Что более привлекательно для налогоплательщика.
Уменьшить налогооблагаемый доход на затраты, связанные с приобретением объекта продажи. И с разницы уплатить единый налог на УСН. Ставка единого налога устанавливается регионами, но не может превышать 15%. Или уплатить 13% НДФЛ с разницы между ценой продажи и ценой покупки, не превысившей 2,4 млн. рублей, и 15% с того, что выше.
ИП на УСН, которые считают налог с дохода, сравнивают, что выгоднее: единый налог - 6% с цены продажи (и меньше), или НДФЛ - 13% с разницы между ценой продажи и ценой покупки, не превысившей 2,4 млн. рублей, и 15% с суммы, превысившей 2,4 млн. рублей.
А может выгоднее воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Он применяется к доходу от продажи личного имущества граждан, которым владели меньше установленного законом минимального срока владения, и которое не использовалось в предпринимательской деятельности. И получить необлагаемый налогом доход в 1 млн. рублей (при продаже недвижимости) или в 250 тыс. рублей (при продаже транспортных средств).
Учитываем, что когда физическое лицо продаёт имущество после истечения минимального срока владения им, то налог на доход физического лица не уплачивается. На предпринимателей это правило не распространяется. Доход от продажи имущества, полученный в ходе предпринимательской деятельности физического лица, облагается налогом при любом сроке владения имуществом.
- Берём в расчёт. Что следует иметь в виду налогоплательщику.
Что налог на доходы физического лица уплачивается один раз, по итогу года. Единый налог при УСН платиться ежеквартально в течение налогового периода.
А потому, получив предложение от налоговой службы, включить в декларацию по УСН доход от продажи личного имущества, после окончания налогового периода, оцениваем налоговую нагрузку с учётом пени.
Пени будут начисляться на сумму не уплаченного вовремя авансового платежа по единому налогу на УСН. И не будут начисляться на сумму налога на доходы физического лица, если декларация подаётся до наступления срока уплаты НДФЛ, то есть до 15 июля, следующего за налоговым периодом года.
О чём говорит здравый смысл
Ещё раз. Столкнуться с выбором между налогами можно: когда физическое лицо является зарегистрированным ИП, при этом ИП применяет УСН, и если доход от продажи личного имущества, в равной степени может быть отнесён, как к доходу гражданина, так и к доходу индивидуального предпринимателя.
Ну а здравый смысл подскажет, когда с дохода от продажи личного имущества следует подать декларацию о доходе физического лица и уплатить НДФЛ, а когда сдать декларацию о доходе индивидуального предпринимателя и уплатить единый налог в связи с применением УСН.
Дополню простым примером.
Если вы, до продажи собственности, платили налог за объект недвижимости (допустим, земельный участок) по пониженной ставке налога, установленной для физических лиц, налогоплательщиков налога на имущество, которое не используется в предпринимательской деятельности. То не разумно, после продажи такого имущества, декларировать доход, как доход, полученный от продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности.
И наоборот. Если налогоплательщик уплачивал налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, по повышенной ставке налога, включать доход от его продажи в декларацию 3-НДФЛ, точно не стоит.
Советую взвешенно подходить к предложению налоговой службы включить доход от продажи личного имущества в доход ИП. Помочь принять решение, сможет даже информация, на первый взгляд, слегка коснувшаяся темы: Один нюанс при отражении доходов в налоговой декларации на УСН. Оцените все варианты.
Да сопутствует Вам удача.
Нужна помощь - обращайтесь. Возникли вопросы - спрашивайте. Отвечаю по адресу, указанному в профиле канала, или в комментариях