❗️При списании безнадежного долга нужно ориентироваться только на сроки, установленные налоговым законодательством
Три судебных инстанции поддержали ФНС и отказали налогоплательщику, который списал в расходы безнадежный долг за пределами трехлетнего «налогового» срока (Постановление АС Северо-Западного округа от 16.04.2025 № Ф07-2795/2025 по делу № А42-408/2021).
Ситуация: в связи с неисполнением покупателем обязательств по оплате оказанных услуг в 2011 году организация подала исковое заявление о взыскании задолженности по договору. Суд постановил долг взыскать, организации выдали исполнительный лист.
В 2015 году приставы вернули исполнительный лист с отметкой об окончании исполнительного производства. После чего организация учла безнадежный долг во внереализационных расходах 2015 года.
Это обнаружили налоговики в ходе выездной проверки и доначислили организации налог на прибыль, пени и штраф. Инспекторы сделали вывод, что организация пропустила установленный налоговым законодательством срок, когда она могла отнесла на внереализационные расходы дебиторскую задолженность, нереальную к взысканию.
Организация отправилась в суд. Три инстанции отказали налогоплательщику.
Суды пояснили:
➖ безнадежным признается долг, невозможность взыскания которого подтверждена, в частности, постановлением судебного пристава о том, что исполнительное производств окончено;
➖ в случае наличия ошибок (искажений) в расчете налоговой базы, которая относится к прошлым периодам, ее исправляют в периоде совершения;
➖ исправить ошибку путем подачи декларации в текущем периоде можно в течение трехлетнего срока, установленного, чтобы возвратить или зачесть переплату;
➖ спорная сумма безнадежного долга относится к внереализационным расходам по налогу на прибыль за 2011 год. Поскольку трехлетний срок в 2015 году истек, у налогоплательщика отсутствуют правовые основания включить ее во внереализационные расходы по налогу на прибыль за 2015 год в качестве безнадежного долга.
