1. Вступление
Акт налоговой проверки — документ, который порой вызывает у бизнесменов настоящую дрожь в коленях.
И не потому, что там обязательно всё плохо. А потому что иногда сами налоговики, спеша «отчитаться» или «успеть к сроку», допускают ошибки. Причем такие, которые полностью обесценивают их претензии!
Сегодня спокойно и без лишних эмоций разберём: какие нарушения в актах налоговой проверки встречаются чаще всего, почему на них нужно обращать внимание и как это использовать в свою пользу.
2. Основные нарушения налоговых органов при составлении акта проверки
🔹 2.1. Отсутствие описания фактических обстоятельств
Иногда акт больше напоминает общую лекцию о налоговом законодательстве, чем конкретный документ по вашей проверке.
Нет четких фактов? Нет описания конкретных сделок? Только цитаты из законов и туманные выводы?
Поздравляем — это нарушение пп. 12 п. 3 ст. 100 Налогового кодекса РФ.
Акт обязан содержать:
- конкретные выявленные факты нарушений,
- документы, которые эти нарушения подтверждают,
- даты, суммы, наименования контрагентов.
Без фактов — нет нарушений. Без нарушений — нет доначислений.
🔹 2.2. Отсутствие обоснования вывода о нарушении
Если в акте написано:
"Налогоплательщик нарушил законодательство",
но не объясняется как, чем, на основании чего — это грубое нарушение правил составления акта.
Каждое обвинение должно иметь под собой:
- четкую связь факта и нарушенной нормы закона;
- объяснение, в чем именно нарушение (арифметика, оформление, содержание сделки и т.д.).
🔹 2.3. Некорректное применение норм законодательства
Классика жанра: налоговики применяют:
- не ту статью,
- не ту редакцию закона,
- или трактуют нормы так, как удобно инспекции, а не так, как установлено судебной практикой.
Любая ошибка в применении норм — сильнейший аргумент в пользу налогоплательщика.
🔹 2.4. Неверная оценка доказательств
Очень часто:
- Сомнительных контрагентов "назначают" фирмами-однодневками без надлежащей проверки;
- Выводы делают только на основании формальных признаков (нет офиса, мало сотрудников);
- Не исследуются пояснения налогоплательщика, подтверждающие реальность сделок.
ФНС обязана исследовать все доказательства, а не только те, что ей удобны.
Иначе — нарушение принципа объективности проверки.
🔹 2.5. Игнорирование пояснений налогоплательщика
Вы дали пояснения? Приложили документы?
А в акте — ни слова об этом?
Это серьезное нарушение!
Статья 100 НК РФ требует, чтобы все возражения налогоплательщика были отражены и рассмотрены в акте.
🔹 2.6. Нарушение процедуры оформления акта
Формальные ошибки тоже важны:
- Акт не подписан всеми проверяющими;
- Нет приложения с перечнем документов;
- Неправильно указаны реквизиты налогоплательщика;
- Пропущены сроки оформления.
Все это бьет по законности проверки.
3. К чему приводят нарушения в акте?
Любое нарушение в акте — это:
- Ослабление позиции налогового органа;
- Основание для обжалования результатов проверки;
- Возможность отмены доначислений через вышестоящие инстанции или суд.
И да, судебная практика полна примеров, когда из-за ошибок в акте налоговые доначисления признавались незаконными.
4. Что должен сделать налогоплательщик?
Чтобы грамотно защитить свои интересы:
🔹 Тщательно анализируйте акт — ищите недочеты, слабые места.
🔹 Составляйте письменные возражения — четко, структурированно, со ссылками на нормы права.
🔹 Указывайте на каждое нарушение акта налоговой проверки.
🔹 При необходимости — обжалуйте действия налоговиков в суде.
Спокойствие и скрупулёзность — ваши главные союзники!
5. Выводы для налогоплательщика
- Акт налоговой проверки — не приговор, а документ, который тоже можно оспорить.
- Ошибки налогового органа — это инструмент защиты.
- Чем внимательнее вы отнесётесь к анализу акта, тем выше шансы уменьшить или полностью отменить доначисления.
- Всегда оценивайте: доказали ли налоговики свою позицию так, как этого требует закон? Если нет — действуйте!
И помните:
Чем лучше вы знаете правила игры, тем легче выигрывать даже самые сложные партии.
Читать также:
1. Налоговая проверка: опрос контрагентов налогоплательщика
2. Опрос "с пристрастием" или как налоговики опрашивают сотрудников компании
3. Мероприятия налогового контроля: их проведение при налоговой проверке
#налог #налоговаяпроверка #выезднаяналоговаяпроверка #налоговая #ФНС #актналоговойпроверки #налоговыйорган #налоговыйакт #налоговыйконсалтинг
Статья выпущена 05.05.2025 года.