С 1 января 2025 года компании и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН) становятся плательщиками НДС. Освобождены от этой обязанности будут лишь те, у кого доходы за 2024 год не превысят 60 млн рублей. Это освобождение произойдет автоматически — подавать специальные заявления в налоговую инспекцию не нужно. Однако, как и прежде, от уплаты НДС не освобождаются операции, где налогоплательщик на УСН выступает налоговым агентом или обязан уплатить НДС при ввозе товаров.
Методические рекомендации Федеральной налоговой службы (ФНС) содержат детальные инструкции для бизнеса на УСН. В них рассматриваются различные жизненные ситуации налогоплательщиков и дается пошаговый алгоритм действий. Например, если по итогам 2024 года доход компании или ИП не превысил 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года НДС платить не нужно. Но как только в течение 2025 года доход превысит эту отметку, с первого числа следующего месяца предприниматель становится плательщиком НДС. Этот критерий в 60 млн рублей пересчитывается ежегодно.
Организации и ИП, созданные после 1 января 2025 года, также освобождаются от уплаты НДС до тех пор, пока их доход не превысит 60 млн рублей.
Согласно общим правилам, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории России, а также передача имущественных прав. Налоговая база рассчитывается на основе стоимости реализованных товаров (с учетом акцизов, если речь идет о подакцизных товарах). НДС определяется умножением цены реализации на соответствующую ставку налога.
Налогоплательщики на УСН, которые будут обязаны платить НДС с 2025 года, смогут выбирать между общеустановленными ставками НДС (20%, 10%, 0%) и специальными ставками 5% или 7%. Специальные ставки зависят от годового дохода: ставка 5% применяется, если доход составляет от 60 млн до 250 млн рублей, а ставка 7% — при доходе от 250 млн до 450 млн рублей. При выборе ставки нужно учитывать не только размер дохода, но и характер операций. В некоторых случаях ставка 20% с возможностью принять к вычету «входной» НДС может оказаться более выгодной, чем применение льготных ставок без права на вычет.
Чтобы не пропустить важные изменения в налоговом законодательстве и быть в курсе всех актуальных рекомендаций для бизнеса на УСН, подписывайтесь на наш канал! Мы регулярно публикуем полезные статьи и практические советы, которые помогут вам эффективно вести бухгалтерию и оптимизировать налогообложение.
