Апартаменты — особый вид недвижимости. В отличие от жилых квартир, они имеют ряд юридических и налоговых особенностей, которые важно учитывать при их приобретении и содержании.
Общие вопросы собственности и законодательства
Земельные участки, на которых возводятся апартаменты, могут иметь одно из двух основных назначений: для размещения гостиничной недвижимости или для строительства объектов общественно-делового значения. Чтобы определить, к какой категории относится конкретный проект апартаментов, следует запросить у застройщика кадастровый паспорт или выписку из ЕГРН на земельный участок. Эти документы содержат информацию о целевом назначении земли.
Главным отличием апартаментов является их нежилой статус. Они не относятся к жилому фонду, поэтому на них не распространяется жилищное законодательство.
Как рассчитывается налог на апартаменты
Апартаменты облагаются налогом на имущество физических лиц по более высокой ставке: той, которая применяется к нежилой недвижимости. Так, если владельцам квартир в Москве чаще всего приходится платить не более 0,3% от кадастровой стоимости, то ставка для апартаментов составляет от 0,5% до 2%.
Сумма налога на апартаменты рассчитывается исходя из установленной кадастровой стоимости на 1 января соответствующего года. Для получения актуальной кадастровой стоимости апартаментов можно заказать выписку из ЕГРН или воспользоваться бесплатным сервисом на сайте Росреестра. Кадастровая оценка пересматривается каждые 4 года, а в отдельных случаях — раз в 2 года.
Факторы, влияющие на налоговую ставку
Размер ставки налога на апартаменты зависит от следующих ключевых факторов:
- Назначение земельного участка. Ставка 0,5% — для апартаментов гостиничного типа, ставка 2% — для апартаментов офисного назначения.
- Наличие торговых площадей. Если более 20% площади здания занято коммерческими объектами (ритейл, общепит и пр.), то ставка также составит 2%.
Начало и порядок уплаты налога на апартаменты
Собственник апартаментов становится на налоговый учет сразу после внесения информации о его праве собственности в ЕГРН. С этого момента он обязан ежегодно уплачивать налог на имущество.
Данные о начисленном налоге собственник видит в налоговом уведомлении. Его ежегодно направляет Федеральная налоговая служба (ФНС).
Получить налоговое уведомление можно одним из следующих способов:
- Через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС. Это самый распространенный и удобный метод.
- По почте. Если у владельца апартаментов нет личного кабинета на сайте или он специально запросил бумажную версию.
- Лично в налоговой инспекции.
Некоторые льготы и особенности налогообложения
Несмотря на более высокую налоговую нагрузку, существуют способы оптимизировать расходы на налог на апартаменты в Москве. Программа льгот распространяется на апарт-комплексы офисного типа, где базовая ставка налога на имущество физлиц составляет 1,5–2%.
Для получения льготы необходимо соблюдение следующих условий:
- апартаменты принадлежат только физическим лицам;
- площадь помещения не превышает 300 кв.м;
- стоимость 1 кв.м. не ниже 100 000 рублей;
- сведения о покупке апартаментов внесены в ЕГРН до 1 января года, предшествующего включению здания в льготный реестр;
- в разрешении на ввод объекта или акте приема-передачи указано наличие апартаментов;
- проект входит в перечень объектов торгово-офисной недвижимости.
Если апартаменты соответствуют этим требованиям, но здание не включено в льготный реестр, то для уточнения этой ситуации можно обратиться к застройщику или в профильный департамент Москвы. Льгота предоставляется только на одно помещение.
Благодаря этой программе налоговая ставка на апартаменты может быть снижена с 1,5–2% до 0,5%. Однако реестр льготных объектов расширяется очень медленно — за 7 лет в него вошли только 23 из 215 построенных апарт-комплексов. Также стоит отметить, что данная льгота действует исключительно на территории Москвы, федеральных льгот на апартаменты в других регионах не предусмотрено.
Возможность налогового вычета при покупке апартаментов
На данный момент законодательством предусмотрены налоговые вычеты только для приобретения жилых помещений, то есть квартир и домов. Апартаменты, как объекты нежилой недвижимости, не попадают под действие этих льгот, и у их владельцев нет возможности вернуть часть средств, потраченных на покупку.
Однако ситуация может измениться в ближайшем будущем. В Государственную Думу внесен законопроект №1162929–7, авторы которого предлагают ввести новую категорию объектов — «многофункциональные здания». К ней будут относиться новостройки, совмещающие в своем составе как жилые, так и коммерческие помещения.
Если этот законопроект будет принят, апартаменты приобретут юридический статус, приравненный к квартирам. Соответственно, покупатели апартаментов получат право на налоговый вычет — возможность вернуть часть средств, затраченных на приобретение недвижимости. Данная мера может стать серьезным стимулом для дальнейшего развития рынка апартаментов. Предоставление возможности получить налоговый вычет сделает покупку апартаментов более привлекательной и доступной для широкого круга покупателей. Однако пока этот законопроект находится на рассмотрении, а сроки его принятия не определены. Поэтому на текущий момент приобретение апартаментов не дает права на налоговый вычет, в отличие от покупки квартир или индивидуальных жилых домов.
Читайте также:
