С 2025 года все "упрощенцы" становятся плательщиками НДС. Те, у кого доход за 2024 год не превысит 60 млн.руб., автоматически получат освобождение от НДС. У остальных НДС - "горячая" тема.
И в переходный период у многих возникнет вопрос:
❓Если договор с покупателем заключен без НДС, а отгрузка должна быть с НДС, то за чей счет платить НДС?
Вариантов (как минимум) два:
⒈ Заплатить НДС за свой счет.
Но как считать НДС:
✓- по расчетной ставке (выделяя его из цены договора - 5/105, 7/107, 10/110 или 20/120)
или
✓- по прямой ставке (начисляя его сверх цены договора - 5%, 7%. 10% или 20%).
⒈⒈ Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен без НДС. То есть в общем случае НК РФ не предусматривает применение расчетной ставки для такого случая.
Именно такой точки зрения придерживается Минфин, что НДС необходимо считать по прямой ставке (5%, 7%, 10% или 20%), начисляя его сверх цены (Письма Минфина России от 16.12.2021 N 03-07-11/102559, от 08.11.2021 N 03-07-09/89781, от 03.03.2020 N 03-07-11/15710).
⒈⒉ Однако, Верховный суд РФ считает иначе.
Например, ВС РФ разрешает при утрате права на освобождение от НДС (применение спецрежима) считать НДС, выделяя его из цены по расчетной ставке (5/105;, 7/107; 10/110 или 20/120). ВС РФ считает, что сумма НДС должна быть определена так, как если бы налог изначально предъявлялся к уплате в рамках договора (Определения ВС РФ от 30.09.2019 N 307-ЭС19-8085 по делу N А05-13684/2017, от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017).
⒉ Договориться с покупателем об изменении цены договора.
В этом случае бремя уплаты налога возлагается на покупателя по доп.соглашению об увеличении цены договора.
Конечно, не всегда это можно сделать, например, практически невозможно изменять стоимость заключенных госконтрактов.
⒊ Если с покупателем договориться не получится, то можно попробовать обратиться в суд с вопросом об увеличении цены договора на сумму НДС.
⚠️Ставьте "+" в комментариях, и в следующем посте я расскажу о недавнем решении ВС РФ по подобному вопросу.
__________________________________
Налоговый юрист для бухгалтера,
Член Ассоциации налоговых консультантов,
Член ИПБ России,
Кандидат Экономических Наук
Ольга Неволина
https://nevolina.online/
https://vk.com/nevolga
https://t.me/nevolga_nalog