Удача - совокупность благоприятных, способствующих успеху обстоятельств, желательный исход дела.
Думаю, вы согласитесь, что в денежно-финансовой сфере, удача - это выгодно совершённая сделка. Выгода, для одной стороны, это экономия денежных средств. Для другой стороны - их прирост.
Поговорим о первой - экономия денежных средств, которая проявляется в том, что при прочих равных условиях, вы платите меньше, чем другие, менее удачливые граждане, или не платите вовсе.
Вам сопутствует удача? Предоставьте возможность почувствовать её другим - заплатите налог с выгоды от экономии.
Справедливости ради, стоит заметить, что уплачивать налог на полученную выгоду нужно не всегда, а только когда есть повод заподозрить одну из сторон сделки в уклонении от налогов.
Вызывают же сомнения сделки между взаимозависимыми лицами или безвозмездные (и близкие к этому) сделки.
Когда с выгоды нужно заплатить налог
Понятие материальной выгоды и случаи, когда с неё требуется уплатить НДФЛ, закреплены в статье 212 НК РФ.
В частности,
- Налог потребуется уплатить при заключении выгодного для заёмщика - физического лица договора займа с компанией или индивидуальным предпринимателем.
Выгода выражается в экономии на процентах.
Если заёмщику улыбнулась удача, и он получил займ по ставке ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ, то он становится налогоплательщиком НДФЛ при выявлении: взаимозависимости между сторонами договора займа, признаков материальной помощи или встречного исполнения обязательств.
Например,
когда сотрудник получил займ от организации - работодателя.
Или, когда полученные физическим лицом денежные средства фактически являются оплатой за выполненные услуги для компании (или ИП), выдавшей займ.
С 2025 года анализируем не только личные связи, но и связи своих партнёров.
С 1 января появится возможность удержать с физического лица - заёмщика НДФЛ с выгоды от пониженных (в сравнении с 2/3 ставки ЦБ) процентов по договору займа, если деньги получены от компании или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимыми по отношению к работодателю заёмщика.
Беспроцентные договора займа (или договора с пониженной ставкой), которые заключены между физическими лицами или лицами, которые не попадают под вышеуказанные критерии, не приведут к обязанности платить налог.
- Покупка доли в уставном капитале может быть признана материальной выгодой.
Изменения в Налоговый кодекс РФ вносятся Законом 259-ФЗ.
С 1 января 2025 года физические лица, сэкономившие при приобретении доли участия в уставном капитале общества, должны будут с выгоды заплатить НДФЛ.
Выгода определяется как разница между рыночной стоимостью доли участия в уставном капитале и суммой фактических расходов на её приобретение.
Рыночная стоимость доли определяется по данным бухгалтерского баланса, отталкиваясь от величины чистых активов компании на последнюю отчётную дату перед покупкой доли в уставном капитале.
Всё прозрачно.
Когда цена приобретения равна нулю, то платим 13% со стоимости чистых активов (чистые активы - активы, очищенные от обязательств).
Когда компания убыточная, с признаками банкротства, то налога не возникает. Однако вряд ли можно считать, что в таком случае совершена удачная сделка. Мы же повествуем о налоге с выгоды.
И, как вариант, ещё один пример, удачного исхода дел.
- Оплата работодателем стоимости найма жилья для сотрудников.
Здесь важен один момент.
Оплата товаров, работ, услуг за физическое лицо - получателя товара, работы или услуги признаётся в целях налогообложения доходом физического лица, полученным в натуральном виде (статья 211 НК РФ).
Выгода заключается в том, что физическое лицо получает услугу, материально никак не вложившись в неё. При этом работодатель и сотрудник являются лицами с взаимным исполнением обязательств.
А значит, есть повод предположить, что оплата работодателем стоимости найма жилья за сотрудника - это вознаграждение за выполненные им трудовые функции.
С полной стоимости услуги должен быть уплачен НДФЛ.
В исключение попадает случай, когда работодатель оплачивает жильё не за сотрудника, а для сотрудника (здесь предлог имеет значение).
То есть исключение, когда компания, являясь стороной договора найма, снимает жильё, которое, в свою очередь, предоставляет сотруднику, без необходимости уплачивать НДФЛ с выгоды физического лица.
Резюме
Налог уплачивается при получении материальной выгоды, оценённой в денежном выражении, в случае:
- экономии на процентах по договору займа в нескольких обстоятельствах;
- приобретения доли в уставном капитале общества ниже стоимости чистых активов общества;
- оплаты товаров, работ, услуг работодателем за сотрудника.
Как известно, НДФЛ удерживается налоговым агентом с дохода физического лица, при его выплате. Во всех трёх примерах выплаты дохода не производится. Как, в таком случае, удерживается налог - тема очередной публикации.
Возникли вопросы - спрашивайте.
Для частных консультаций можно обращаться на e-mail, указанный в профиле канала.
Удачи
Возможно Вас заинтересует: