Продавец на упрощенке должен отразить в доходах всю сумму, которую покупатель заплатил за товар. При этом учет комиссии маркетплейса зависит от объекта налогообложения на спецрежиме. ФНС на примерах разъяснила, как рассчитать налоговую базу для каждого случая (письмо от 08.05.2024 № СД-4-3/5416).
Торговля на маркетплейсе – это реализация товаров по агентскому договору. Поэтому платить налоги и сдавать отчетность продавцы должны по общим правилам. ФНС напомнила, что при работе с такими договорами доходом признается полная сумма реализации, которая поступила от покупателей, то есть выручка до удержания маркетплейсом комиссий и платы за их услуги (письмо от 08.05.2024 № СД-4-3/5416).
Сложности при расчете налоговой базы возникают потому, что деньги от маркетплейса за проданный товар поступают на счет продавца уже за вычетом комиссий. Но считать доходом только эту сумму – серьезная ошибка, которая ведет к занижению налоговой базы, в том числе при уплате авансов. В результате налоговики выпишут штраф и начислят пени. Поэтому данные о выручке нужно брать из отчетов маркетплейса. У каждой площадки они разные по форме, но суть одна – в отчете отражаются суммы реализации и суммы возврата. Чтобы определить налоговую базу, нужно из суммы реализации вычесть суммы возвратов.
Учесть комиссии маркетплейса при расчете налоговой базы смогут только те продавцы, которые применяют объект «доходы минус расходы», поскольку такие суммы входят в перечень расходов для упрощенки (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК).
Пример
Предприниматель на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» через маркетплейс продал товаров на 1000 руб., но на счет получил только 900 руб. – сумму за вычетом комиссии. При определении налоговой базы он должен отразить в доходах сумму в размере 1000 руб., а в расходах – сумму агентского вознаграждения в размере 100 руб.
На упрощенке с объектом «доходы» учет каких-либо расходов, в том числе комиссий и вознаграждений, НК не предусматривает. Поэтому налог нужно заплатить с полной суммы реализации – 1000 руб.
Минфин и ФНС ранее не придерживались единого мнения по вопросу, на какую дату признавать доход при продаже через агентов. Минфин настаивал, что сделать это нужно на дату поступления денег от маркетплейса на счет продавца (письмо от 03.04.2020 № 03-11-11/26872). ФНС требовала учитывать доход на дату поступления денег от покупателя маркетплейсу и не ждать, когда он переведет их на расчетный счет продавца (письмо от 04.08.2017 № СД-4-
3/15363). Ведь эти деньги ему уже принадлежат, и он может ими распоряжаться по своему усмотрению. Средства могут вообще не поступить на счет продавца, к примеру, если он решит потратить их сразу на закупку товара. Безопаснее придерживаться этого варианта. Минфин часто менял свое мнение, а в последних разъяснениях поддержал позицию ФНС (письмо Минфина от 01.09.2023 № 03-11-11/83988).
Из материалов газеты «Учет. Налоги. Право»
