127 подписчиков

Бухгалтерская отчётность в сельском хозяйстве

9 минут

4 прочтения

24 апреля 202424 апр 2024

Оглавление

Особенности и требования к бухгалтерской отчётности в сельском хозяйстве
Нормативно-правовая база бухгалтерского учёта в сельском хозяйстве
Основные законодательные и нормативные акты:

Бухгалтерская отчётность играет важную роль в любом виде деятельности, в том числе и в сельском хозяйстве. Она необходима как для внутреннего управления, так и для внешних пользователей в лице инвесторов, кредиторов и налоговых органов.

Как и в любой другой отрасли, в сельском хозяйстве бухгалтерская отчётность имеет свою специфику.

В данной статье мы расскажем, что нужно знать, прежде чем начинать выстраивать систему бухучёта в вашей компании.

Особенности и требования к бухгалтерской отчётности в сельском хозяйстве

Сезонность

Производство сельскохозяйственной продукции напрямую зависит от времени года и погодных условий. Это приводит к колебаниям объёмов производства и выручки в течение года.

Биологические активы

Биологическими активами в сельском хозяйстве считаются растения и животные, которые используются в сельскохозяйственной деятельности: они выращиваются для продажи, замены или увеличения численности с целью производства сельскохозяйственной продукции в настоящем и будущем. Эти активы могут использоваться многократно или только один раз для сбора сельскохозяйственной продукции, учитываться в стоимостном, количественном выражении, в единицах площади или по живому весу.

Существуют различные методы оценки биологических активов, выбор которых может оказывать существенное влияние на показатели отчётности.

Длительный производственный цикл

В сельском хозяйстве получение готовой продукции может занимать от нескольких месяцев до нескольких лет. Но и до этого важно вести учёт незавершенного производства, включающее в себя посевы, молодняк животных и другие объекты, которые еще не достигли стадии готовности к продаже.

Также важно понимать, что из-за длительности производственного цикла затраты на производство продукции могут быть распределены на несколько отчётных периодов.

Зависимость от природных факторов

Погодные условия, стихийные бедствия и болезни (которые нельзя заранее спрогнозировать) могут оказывать существенное влияние на результаты деятельности сельскохозяйственных предприятий.

Государственное регулирование

Сельское хозяйство часто является объектом государственного регулирования, что выражается в субсидиях, льготах и различных программах поддержки. Их учет должен осуществляться в соответствии с установленными правилами.

Важно: государственные субсидии могут быть признаны в составе доходов или в составе капитала в зависимости от их назначения.

Можно смело сказать, что бухгалтерская отчётность в сельском хозяйстве подвержена особенному регулированию. Она должна отражать все специфические аспекты деятельности и быть представлена в соответствии с установленными нормативами. Далее поговорим именно о них.

Нормативно-правовая база бухгалтерского учёта в сельском хозяйстве

Ведение бухгалтерского учёта в сельском хозяйстве требует знания и применения специфической нормативно-правовой базы. Эти нормы и правила могут не только отличаться от общепринятых положений бухгалтерского учёта, применяемых в других отраслях, но и постоянно обновляться для адаптации к текущим экономическим и социальным условиям.

Основные законодательные и нормативные акты:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Это базовый нормативный документ, регламентирующий правила ведения бухгалтерского учёта на территории страны. Сельскохозяйственные предприятия, как и любые другие организации, обязаны следовать положениям этого закона.
Национальные стандарты бухгалтерского учета (ПБУ). Они детализируют правила, прописанные в Федеральном законе, и включают в себя стандарты, касающиеся особенностей учёта именно в сельском хозяйстве.
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), адаптированные для использования в РФ. Сельскохозяйственные организации, активно ведущие международную торговлю или сотрудничающие с иностранными партнерами, могут использовать международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) для улучшения точности и прозрачности информации о своем финансовом состоянии.
Налоговый кодекс РФ. Раздел, касающийся налогообложения сельскохозяйственных предприятий, излагает особенности налогообложения в данной отрасли – такие как налоговые льготы, специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог, использование системы УСН и т.д.)
Отраслевые методические рекомендации и указания. Разрабатываются профессиональными ассоциациями и государственными органами для конкретизации подходов к учёту особенностей сельскохозяйственной деятельности – таких как учёт живого инвентаря, растениеводства, государственных субсидий и т.д.

Важными отраслевыми документами, способствующими формированию системы учета в сельском хозяйстве, являются:

- план счетов предприятий агропромышленного комплекса (АПК), утвержденный Приказом Минсельхоза № 654 от 13 июня 2001 года;

- методические рекомендации по корреспонденции счетов бухгалтерского учета сельскохозяйственных организаций, утвержденные Приказом Минсельхоза № 68 от 29 января 2002 года;

- методические рекомендации по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других форм поддержки, утвержденные Приказом Минсельхоза № 75 от 2 февраля 2004 года;

- методические рекомендации по учету основных средств, утвержденные Приказом Минсельхоза № 559 от 19 июня 2002 года;

- методические рекомендации по учету затрат на производство и калькуляции себестоимости продукции, работ и услуг, утвержденные приказом Минсельхоза № 792 от 6 июня 2003 года, и методические рекомендации по формированию учетной политики в сельскохозяйственных организациях, утвержденные Минсельхозом.

Основные виды бухгалтерской отчётности в сельском хозяйстве

В сельском хозяйстве используется следующие формы бухгалтерской отчетности:

бухгалтерский баланс;
отчет о финансовых результатах;
отчет о движении денежных средств;
отчёт об изменениях капитала;
пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Каждый из этих видов отчётности предоставляет информацию о различных аспектах финансовой деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс

Представляет собой отчёт о финансовом состоянии предприятия на конкретную дату. Он включает в себя активы предприятия (недвижимость, оборудование, запасы), пассивы предприятия (кредиторская задолженность, заемные средства) и собственный капитал. Бухгалтерский баланс позволяет оценить финансовую устойчивость предприятия.

Отчёт о финансовых результатах

Представляет собой отчёт о финансовых результатах деятельности предприятия за определенный период времени. В нем отражается величина выручки, издержек, налогов и чистой прибыли. А еще он позволяет оценить эффективность хозяйственной деятельности предприятия. При его составлении необходимо учитывать сезонность производства и влияние природных факторов.

Отчёт о движении денежных средств

Представляет собой отчёт о движении денежных средств на предприятии за определенный период времени. Он позволяет отследить, откуда поступает и куда расходуется денежные средства, а также определить источники и способы ее использования.

Отчёт об изменениях капитала

Отражает факторы, влияющие на изменение собственного капитала, прочих фондов и резервов, что способствует оперативному принятию мер для повышения финансового благополучия сельхозорганизации.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Позволяют оценить оборачиваемость и состояние кредиторской и дебиторской задолженности, эффективность использования основных средств, степень их износа, а также проанализировать движение заемных средств.

Помимо основных форм отчётности, сельскохозяйственные предприятия готовят большое количество статистических отчетов в Росстат и отраслевые отчеты о финансово - экономическом состоянии предприятия для предоставления в Министерство сельского хозяйства РФ.

Специализированные формы для Минсельхоза РФ служат для получения информации о производстве, себестоимости и реализации сельскохозяйственной продукции, численности работающих, наличии земель и животных на предприятии

По форме 5-АПК оценивают обеспеченность организации трудовыми ресурсами, их структуру, текучесть кадров, а также динамику фонда оплаты труда.
Форма 6-АПК дает общее представление о себестоимости производимой продукции, обеспеченности энергетическими ресурсами, наличии арендованных основных средств и полученных в лизинг.
При помощи формы 7-АПК оценивают объемы реализации производимых культур и в разрезе направлений животноводства.
Форма 8-АПК раскрывает информацию о расходах предприятия по основным, вспомогательным, подсобным промышленным производствам, включая услуги сторонних организаций, связанные с производством и реализацией продукции.
Используя форму 9-АПК, получают информацию о расходах на производство продукции растениеводства и ее себестоимости, урожайности, анализируют обеспеченность земельными ресурсами и их структуру.
Отчет 10-АПК позволяет учесть государственную поддержку, оценить количество полученного финансирования из бюджетов различных уровней и его расходование по отраслям производства и элементам затрат.
Форма 11-АПК раскрывает информацию об объектах АПК, их поступлении, выбытии, стоимости и накопленной амортизации.
По форме 12-АПК анализируют количество выполненных работ сторонним организациям и понесенным по ним затратам.
При помощи 13-АПК проводят комплексный анализ состояния животноводства.
Форма 15-АПК позволяет провести анализ динамики поголовья по видам животных.
Форма 16-АПК показывает движение сельскохозяйственной продукции за отчетный год, раскрывает информацию об объемах ее расходования.
Форму 17-АПК используют для оценки обеспеченности сельхозорганизации техникой, которая необходима для выполнения полевых работ и осуществления животноводческой деятельности.

Как осуществляется налоговый учёт в сельскохозяйственных предприятиях?

Сельскохозяйственные предприятия имеют возможность применять специальный налоговый режим - ЕСХН, который освобождает от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, а также налога на доходы физических лиц. Однако, организация сохраняет свою ответственность как налоговый агент в отношении НДФЛ. Ставка ЕСХН составляет 6% от дохода за вычетом расходов, связанных с коммерческой деятельностью (статья 346.8 Налогового кодекса РФ).

Субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать свою ставку ЕСХН, однако она не может превышать 6%. Например, в Московской области ставка составляет 0%, в Челябинской основной ставке соответствует значение 3%, а для предприятий, средняя численность сотрудников которых в налоговый период осталась такой же, как в предыдущем, ставка равна 0%.

Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, представлен в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Остальные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются в соответствии с законодательством РФ, как указано в п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ.

Что делать, если всё еще непонятно, как и куда подавать отчётность?

Составление бухгалтерской отчетности в сельском хозяйстве – сложный процесс, требующий учета специфики отрасли и знания всех нюансов.

Компания DAS обладает богатым опытом работы с сельскохозяйственными предприятиями и готова оказать вам квалифицированную помощь в составлении бухгалтерской отчетности.

Наши специалисты помогут вам: