С 1 марта 2024 года ФНС передает в Минтруд сведения о компаниях, которые имеют признаки налогового нарушения и недоплачивают НДФЛ за работников. Основанием для передачи сведений выступает Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 2 февраля 2024 года № 40н.
Исходя из содержания Приказа Минтруда, контролирующие органы заподозрят серую зарплату и уход от налогов если:
- Размер заработной платы сотрудников ниже МРОТ.
- Среднемесячная оплата труда ниже на 35% от среднего значения в регионе.
- Компания работает более чем с 10 самозанятыми, среднемесячный доход которых более 20 тыс. рублей, а средняя длительность работы в них – более 3 месяцев.
Сотрудники налоговой инспекции также выявляют факты неофициального трудоустройства сотрудников через анализ данных контрольно-кассовой техники и прочие мероприятия налогового контроля
Это означает, что контроль за «серой» заработной платой усилится не только в ФНС, но и Минтруде.
- Как ФНС выявляет «серую» заработную плату
- Какая ответственность грозит нарушителям
- Что делать, чтобы не получить штрафных санкций
На эти вопросы отвечают «Центр налоговых решений КМК» и налоговый консультант Марина Зоркина.
Как проверить, соответствует ли средняя заработная плата требованиям ФНС
Заниженная зарплата работников – один из маркеров налогового риска, который проверяет налоговый орган. Его наличие – повод для проведения контрольных мероприятий и назначения проверки.
Компании для проверок сотрудники ФНС выбирают по критериям из Приказа ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. ФНС, в том числе, проверяет соответствие уровня заработной платы работников среднему значению в регионе.
Информация о статистических показателях среднего уровня заработной платы по виду экономической деятельности размещена на официальном сайте территориальных органов Федеральной службы государственной статистики или на официальном сайте Росстата www.gks.ru.
Сравнить свою налоговую нагрузку и уровень заработной платы со средними значениями по отрасли в регионе позволяет электронный сервис «Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки» на сайте ФНС России www.nalog.ru.
Как ФНС выявляет риск по НДФЛ
Налоговый орган выявляет маркеры рисков по НДФЛ с использованием различных механизмов. Вот что будут проверять:
1. Достаточно ли фактической численности сотрудников для поддержания работоспособности предприятия.
Например, у компании три торговых точки и всего два официально трудоустроенных сотрудника.
2. Устроены ли сотрудники, на которых возложена ответственность за поддержание какого-либо бизнес-процесса предприятия.
Например, по данным ККТ сотрудник открывает и закрывает смену, но официально не трудоустроен.
3. В фактические обязанности сотрудников входит функционал, требующий постоянного контроля в течении полного рабочего дня в компании, а они трудоустроены на неполные ставки (0,25; 0,5; 0,75).
Например, в обязанности начальника производства входит контроль за полным циклом производства, который длится 8 часов, при этом он трудоустроен на 0,25 ставки, что составляет 1 час в день.
4. У компании заключены договоры с самозанятыми или ИП, предметом которых являются услуги, схожие с трудовыми взаимоотношениями.
Например, самозанятый по договору ГПХ оказывает услуги по контролю за выполнением работ сотрудников компании, что предусматривает его постоянное местонахождение на территории заказчика услуг.
Или самозанятый оказывает однородные услуги длительный период времени (полгода, год), а его обязанности схожи с трудовыми обязанностями сотрудников компании заказчика.
Еще один пример: поставщик до регистрации ИП был сотрудником компании заказчика, после регистрации в качестве ИП начал оказывать заказчику услуги, аналогичные его прежним трудовым обязанностям.
Перечень маркеров риска не ограничен и зависит от специфики бизнеса и сложившейся судебной практики.
Для анализа рисков бизнеса можно обратиться к налоговым консультантам, которые помогут сформировать исчерпывающий перечень рисков и подготовят рекомендации по их устранению.
Какая ответственность ожидает организации и ИП при выявлении налоговых нарушений по НДФЛ
Если налоговый орган установит и докажет нарушение, компании как налоговому агенту доначислят:
- НДФЛ за весь период нарушения (до трех календарных лет);
- штраф 20% от неуплаченной суммы подоходного налога (по ст. 123 НК и письму Минфина № 03-02-07/1/8500 от 19.03.2013);
- пени, которые начисляются за каждый день просрочки с момента неуплаты налога.
Также нарушителя привлекут к административной ответственности по ст. 15.11 КоАП.
Кроме этого, участников могут привлечь к уголовной ответственности. За неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ предусмотрен штраф от 100 до 500 тыс. рублей, принудительные работы до пяти лет, запрет занимать определенные должности, арест до шести месяцев, а также лишение свободы на срок до пяти лет.
Что сделать, чтобы снизить риски штрафов и доначислений
Для снижения налоговых рисков рекомендуем:
- Проанализировать свой кадровый состав. Штат должен быть укомплектован всеми сотрудниками, без которых невозможен производственный процесс.
- Провести аудит трудовых договоров и договоров ГПХ с поставщиками со статусом самозанятых или ИП. Договор ГПХ не должен быть схож с условиями трудового договора.
- Совместно с исполнителем проработайте условия договора ГПХ.
- Четко определите этапы и сроки выполнения работ.
- Проработайте прозрачный порядок выставления закрывающих документов по результатам оказания услуг.
- Избегайте общих формулировок.
- Не устанавливайте график работ для исполнителя, он сам должен решать, когда будет работать.
- Пропишите гражданско-правовую ответственность за возмещение убытков в виде неустойки, пеней, штрафов.
Помните: соблюдение трудового законодательства важно, ведь помимо налогового органа, его проверяют прокуратура и трудовая инспекция.
Чтобы не допустить негативных последствий, рекомендуем обратиться к экспертам «Центра налоговых решений КМК», которые проведут юридический аудит договоров и помогут защитить бизнес от возможных штрафных санкций.
Обратитесь за консультацией в Центр налоговых решений «КМК»
656043, Барнаул, Социалистический пр-т, 28, оф. 210
Зайти на сайт nalog100.ru
Подписаться на ТГ-канал https://t.me/nalog100
