Как нужно считать НДФЛ
Мы считаем налоговую базу по методу ФИФО согласно ст. 214.1 НК РФ - сначала продаются те ценные бумаги, что были куплены ранее. Данные о покупке и продаже считаются таким же образом. Возможно, брокер считает налоговую базу не так, не по НК РФ, т.к. мы делаем это вручную по каждой ценной бумаге. Из-за переводов бумаг со счета на счет брокер может неправильно учитывать покупки и продажи.
Кроме того, мы пересчитываем все доходы в валюте в рубли на дату совершения сделки по курсу Центробанка РФ согласно ст. 214.1 НК РФ. Брокер может брать свой курс в расчетах, что не является верным для доходов в валюте.
Ошибки в расчете НДФЛ от Глобала на примере
Допустим, у нас есть отчет брокера и его налоговый отчет. Согласно нашему расчету, прибыль получилась 4 млн, а у брокера – 2,5 млн руб.
Рассмотрим на примере продажу ценной бумаги NU.US, по которой самая большая прибыль.
Во-первых, видно, что брокер считает прибыль в валюте, а потом уже переводит его в рубли. Что неверно. Нужно сначала переводить в рубли по официальному курсу Центробанка доход от продажи долларов на дату сделки, а потом переводить в рубли расход на покупку на дату сделки согласно ст. 214.1 НК РФ. И уже потом считать прибыль в рублях (из дохода вычитая расход).
Во-вторых, видно, что брокер использует при переводе в рубли не официальный курс доллара на дату сделки. Официальный курс можно посмотреть на сайте Центробанка. Скорее всего он использует курс на момент сделки.
В-третьих, сумма прибыли у брокера посчитана неверно. В 2022 г. на счет Глобала были сначала переведено 21 747 шт. ценных бумаг NU.US из Цифры, а потом уже куплено 7 895 шт. этих бумаг на Глобале. По методу ФИФО согласно ст. 214.1 сначала продаются те ЦБ, что были куплены ранее. Значит сначала продаем частично переведенные на счет ЦБ.
В итоге брокер сильно занизил прибыль с продажи ценной бумаги. Из-за того, что в 2022 г. курс доллара был низким (не больше 60 руб.), а в 2023 г., когда ЦБ продали, курс был более 100 руб. за доллар, прибыль в переводе на рубли гораздо больше. Ниже скрин с официального сайта Центробанка с курсом валют на 06.07.2023 г. для примера.
Вот отрывок Общих положений Приказа ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ (ред. от 11.09.2023) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65631), подтверждающий порядок расчета прибыли по операциям с ценными бумагами в валюте. Важно учесть, что курс берется на дату, а не на момент совершения сделки.
Таким образом рассчитаны все ценные бумаги.
Вывод – даже если брокер сам готовит предварительный расчет налога, лучше проверить его самостоятельно. Брокер не является налоговым агентом, поэтому его расчет не соответствует НК РФ,
Следите за нашими новостями. Поможем подать 3-НДФЛ и не только, а также ответим на все Ваши вопросы тут.
